财务审计作业

导读:第三章货币资金审计,(5)督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习,2、审计人员在审查某机器厂银行存款帐时,审计人员将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后,.第四章应收账款审计,开福公司于2007年10月委托立新会计师事务所审计该公司2006年度财务报表,注册会计师邓龙任该审计项目的负责人,他决定在决算日前先实施某些审计程序,审计人员应审查收款凭证,审计人员应审查账户记录并对贷记的账户

财务审计作业

第三章货币资金审计

1、某电器厂库存现金限额经银行核定为800元,2009年12月15日上午8时审查该厂现金日记账和盘点库存现金。结果如下: (1)现金日记账的余额额为:2460.8元。

(2)清点现金:100元币7张,50元币6张,10元币60张,5元币84张,2元币20张,1元币59张,角票共计:11.8元。

(3)12月10日已收入现金未入账凭证一张,记50元。 (4)12月10日付出现金尚未入账凭证五张,记120元。

(5)借条一张,系经总务科长批准,由采购员于12月3日暂借款200元。 要求:

(1) 根据上述审查和清点结果,填制现金盘点表。 (2) 针对该厂现金业务中存在的问题,提出改进意见。

答: 2001年6月18日

应 存 数 的 计 算 检查日账面余额 加:已收款未入账部分 减:已付款未入账部分 减:暂借款 金 额 2460.8 50 120 200 实 存 数 的 清 点 金 额 库 存 现 金 盘 点 表

100元币7张 700 50 元币6张 300 10 元币60张 600 5 元币84张 420 2 元币20张 40 1元币59张 59 角币及分币 11.8 2130.8 检 查 日 应 存 数 存在的问题及改进意见:

2190.8 检 查 日 实 存 数 (1) 账实不符。现金盘亏60元,应查明原因并作相应的账务处理。 (2) 未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。

(3) 白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。 (4) 超库存。库存现金超过限额1330.8元,应将超出部分及时送存银行。

(5) 督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习,增强遵纪守法的自觉性。

2、审计人员在审查某机器厂银行存款帐时,发现该厂2009年11月30日银行存款日记账账面余额为84400元,银行对账单余额为83000元。审计人员将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后,发现以下情况:

(1)11月2日企业帐上开出134905#转账支票一张,金额为3200元,银行对账单上无此记录。

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(2)11月8日银行对账单上收到外地汇款30000元,本厂日记账无此记录。 (3)11月14日付出1800元,经查系采购员王某不慎遗失的134896#空白转账支票,被人冒用。

(4)11月16日银行付出28400元,本厂日记账无此记录。 (5)11月21日银行付出1600元,本厂日记账无此记录。

(6)11月30日银行存款日记账存入转账支票一张,记2800元,银行存款无此记录。

要求:根据上述情况,编制银行存款余额调节表;根据上述情况,提出进一步审查的意见,并指出该厂银行存款管理中存在的问题和改进建议。

银行存款余额调节表 2009年11月30日

银行应调节的项目 金额

企业应调节的项目

银行对帐单余额83000 企业银行存款日记帐余额84400 加:企业已收、银行未收的帐项2800 加:银行已收、企业未收的帐项30000 减:企业已付、银行未付的帐项3200 减:银行已付、企业未付的帐项28400

1、银行付出1600 2、银行付出现金1800

实际存款余额 82600 实际存款余额 82600 该厂在银行存款管理上存在的问题:

11月14日银行付出的1800元应进一步追究有关责任人的责任。 11月16、21日银行付出的款项,企业可能漏记。

11月30日企业账上的2800元,有可能是假账,应进一步审查清楚。. 第四章应收账款审计

开福公司于2007年10月委托立新会计师事务所审计该公司2006年度财务报表。注册会计师邓龙任该审计项目的负责人,他决定在决算日前先实施某些审计程序,包括对截止2006年11月30日的应收账款进行函证。复函中有5家提出了以下意见:

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(1) 本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 (2) 所欠余额10000元已于2006年11月26日付讫。 (3) 大体一致

(4) 本公司曾预付货款25000元,足以抵付对账单中所列两张发票的金额

20000元。

(5) 所购货物从未收到。

请问:针对客户复函中提出的这些意见,注册会计师应采取何种步骤进行处理。

解:(1)此种情况下应采取替代程序,主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料,验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。

(2)这种情况可能是由于时间差异造成的,审计人员应审查收款凭证,看货款是否收到及收到的日期。如果货款在函证日之前已收到,则可能是记账错误,即收到货款时贷记另一客户的明细账户,审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。 (3)该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证,要求对方具体准确答复。

(4)审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账,如查明确能抵付,应提请客户进行相应的账务处理。

(5)审核货运文件等资料,以查明货物是否确已运出。如确已支出,应将货运文件影印件送请顾客重新查证;如确未运出,应提请客户作调账处理。

第五章存货审计

1、审计人员在10月8日审查某企业时发现该企业材料采用计划成本核算,9月份的帐面记

录如下:材料成本差异期初余额为节约差异4800元,库存材料的计划成本为60000元;当月购入材料的计划成本为800000元,其实际成本为760000元;当月基本生产车间耗用材料的计划成本为600000元,结转耗用材料的实际成本为594000元。 问题:审计人员怎样审查上述业务?针对出现的问题提出审计意见。

成本差异率

2、审计人员审查某企业材料采购业务时,发现一笔业务的处理如下:从外地购入钢材一批,共计60000公斤,价款180000元,运杂费5300元,财务部门将买价计入钢材成本,运杂费计入管理费用,钢材入库后仓库转来材料入库验收单,发现钢材短缺30公斤,查明属于运输途中的定额内损耗。

要求:对该企业该笔材料采购业务提出审计意见,并对错误做出调整。

解:(1)该公司材料采购业务,财会部门记账在前,仓库验收在后,财会部门不以验收单

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作为记账依据,说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此,账务记录的可靠性较差,审计人员应扩大对采购业务的审计范围。

(2)该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误,外地运杂费应计入采购成本,而不应计入管理费用。调整的分录为: 借:原材料——钢材 5300 贷:管理费用 5300

(3)对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本。不必调整。但在材料明细账中,应调整入库钢材的数量和单价。

3、审计人员在审查某厂材料采购成本明细帐及有关凭证时,发现当月材料采购成本为1,010,000元,其中包括:

(1) 材料进价900,000元.。 (2) 材料运杂费50,000元.。 (3) 材料采购合理损耗5,500元, (4) 包装物押金20,000元.

(5) 材料采购环节的整理费10,000元. (6) 材料采购人员生活补贴20,000元. (7) 不能及时支付货款的罚金4,500元.

要求: 指出上述支出中哪些不属于材料采购成本,算出扣除额,作调整会计分录。

4、6、7不属于,扣除额=20000+20000+4500=44500 借:其他应收款 20000

应付职工薪酬 20000 营业外支出 4500 贷:材料采购 44500 第七章固定资产和在建工程的审计

1、审计人员张某企业12月份固定资产进行审查时,发现下列情况:

(1) 企业本月购入设备一台,买价50000元,运杂费5000元,设备安装

费1120元,增值税8500,企业除将买价计入固定资产成本外,其余所支付的款项均计入管理费用

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(2) 企业本月接受捐赠设备一台,该设备重置完全价值为40000元,企

业计入“营业外收入”帐户。

(3) 企业11月份以一台设备对外投资,该设备原值为300000元,已提

折旧54000元,设备年折旧率为9%,企业12月份仍对该设备计提折旧,要求:指出存在的问题,并提出审计意见。

解:(1)购入设备所支付的增值税、运杂费、设备安装费,都属于购入固定资产的成本,不应该计入管理费用科目,应作调整分录:借:固定资产--设备 14620 贷:管理费用 14620 (2)企业接受捐赠设备应该记入“资本公积”帐户,调整分录: 借:营业外收入40000 贷:资本公积 40000

(3)按会计制度规定,本月减少的固定资产本月照提折旧,从下月起不再计提折旧。11月对外投资转出的设备,12月起不再计提折旧,应将12月份已提设备折旧冲减。调整分录: 借:制造费用--折旧费 (红字) 2250 或:借:累计折旧 贷:累计折旧 (红字) 2250 贷:制造费用

第九章负债审计

1、审计人员在审查某企业上年“应付职工薪酬”账户时,发现12月较11月多40 00元,进一

步调阅12月份应付工资原始凭证,发现在“工资结算单”中,食堂人员工资38 000元,附食堂负责人收据一张,未具体列明发放工资人员名单。经查明系该企业招待费超支,财务科长让他领取,并提供原始凭证。财务科长对此供认不讳。该企业适用的所得税率为25%,福利费计提比例为14%。

要求:指出该企业存在的问题,并提出处理意见。 借:应付职工薪酬 38000 贷:以前年度损益调整 38000

借:以前年度损益调整 5320 福利费38000*14% 贷:应付职工薪酬 5320

补缴所得税 38000*(1+14%)*25%=10830 借:以前年度损益调整 10830 贷:应交税费——应交所得税 10830

计提盈余公积[38000*(1+14%)-38000*(1+14%)*25%]*10%=3249 借:以前年度损益调整 3429 贷:盈余公积 3429

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