税法案例

导读:税法案例,一、应纳增值税案例二、应纳消费税案例,三、应纳关税、增值税、消费税案例四、应纳营业税案例,五、应纳企业所得税案例六、应纳个人所得税案例七、应纳资源税案例,八、应纳土地增值税案例,九、应纳城镇土地使用税案例十、应纳房产税案例,十一、应缴纳印花税案例十二、应缴纳契税案例十三、应缴纳车船税案例十四、征管法案例,十五、税务行政法制案例,一、应纳增值税案例(一)案情,要求:计算9月份应缴纳的增

税法案例

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江西财经大学公共管理学院

目录

一、应纳增值税案例 二、应纳消费税案例

三、应纳关税、增值税、消费税案例 四、应纳营业税案例

五、应纳企业所得税案例 六、应纳个人所得税案例 七、应纳资源税案例

八、应纳土地增值税案例

九、应纳城镇土地使用税案例十、应纳房产税案例

十一、应缴纳印花税案例 十二、应缴纳契税案例 十三、应缴纳车船税案例 十四、征管法案例

十五、税务行政法制案例

一、应纳增值税案例 (一)案情

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某市区汽车厂为增值税一般纳税人,其2006年9月份主要业务情况如下: (1)销售给汽贸公司A型中轻型商用500辆,5.8万元/辆(不含税),因汽贸公司购货量大,该汽车厂决定给予5%的折扣,并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额;

(2)销售给某使用单位B型中轻型商用10辆,单价为6.8万元(价税合计); (3)该汽车厂自用A型中轻型商用车3辆;

(4)外购钢材支付货款560万元,已取得增值税专用发票,购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元,装卸费0.3万元,发票已通过认证;

(5)外购低值易耗品支付价款9万元,取得的增值税专用发票上已注明税款,发票已通过认证,但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货,并取得了税务机关开具的销售退回和索取折让证明单;

(6)外购机床2台,价值35万元,取得的增值税专用发票上已注明税款,发票已通过认证;

(7)外购自来水支付货款1万元,取得的增值税专用发票上注明税款0.06万元;外购原煤支付货款19.62万元,取得的增值税专用发票上注明税款2.5506万元;外购煤气支付货款7万元,取得的增值税专用发票上注明税款0.91万元;外购电力20万元,尚未取得增值税专用发票,取得的发票均已通过认证;

要求:计算9月份应缴纳的增值税 二、应纳消费税案例 (一)案情

某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种化妆品,收回后以其为原料继续生产化妆品销售。一年来,受托方一直按同类化妆品每千克60元的销售价格代收代缴消费税,本月公司收回加工好的化妆品3000千克,当月销售连续生产的化妆品800箱,每箱销售价格600元,月底结算时,账面上月初库存的委托加工化妆品2000千克,价款120000元,月底库存委托加工化妆品1000千克,价款60000元.请计算当月该公司销售化妆品应缴纳的消费税税额(化妆品的消费税税率为30%,销售价格均为不含增值税价格)

三、应纳关税、增值税、消费税案例 (一)案情

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2006年10月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设

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备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。(化妆品的进口关税税率30%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%) 要求:

(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税(已取得海关开具的完税证,假设符合抵扣时间)。

四、应纳营业税案例 (一)案情

甲建筑公司某年发生如下经济业务: (1)该公司自建同一规格和标准的楼房3栋,建筑安装成本为6000万元,成本利润率为10%,房屋建成后,该公司将其中1栋留作自用,1栋对外出租,取得租金收入200万元,另1栋(成本为1763.6364万元)对外销售,取得销售收入3500万元。

(2)承接某建设单位一项工程,工程总造价2000万元。甲公司将其中造价500万元的工程转包给丙公司。

要求计算甲公司应纳的营业税及应代扣代缴的营业税。

六、应纳个人所得税案例 (一)案情

某电视台节目主持人江某2006年8月的工资薪金为3000元;同月江某被聘请担任某电影节开幕式的节目主持人,一次性领取报酬6万元;该月江某的一本自传性读物出版,取得稿酬12000元;江某从稿酬中拿出4000元捐赠给希望工程,从境外取得股息收入折合人民币为30000元,已在境外缴纳所得税3000元。试计算江某该月应缴纳的个人所得税。(工资薪金所得≤500元,税率5%;工资薪金所得500~2000元部分,税率10%;工资薪金所得2000~5000元部分,税率15%)

七、应纳资源税案例 (一)案情

某盐场2006年生产液体盐20万吨,其中5万吨直接对外销售,15万吨用于继续加工固体盐10万吨,并售出8万吨,另有2万吨继续加工成精致食用盐1.8万吨全部销售,此外还外购液体盐3万吨全部加工固体盐2.5万吨并销售,计算该盐场当年应纳资源税(当地固体盐单位税额为20元/吨,液体盐单位税额为5元/吨)

八、应纳土地增值税案例 (一)案情

某房地产开发公司2006年发生以下业务:

(1)开发商品房对外出售,售房合同上注明售房总金额4000万元; (2)支付取得土地使用权的金额800万元; (3)开发成本1500万元;

(4)向银行借款2000万元,一年到期,利率4%,向非银行金融机构借款800万元,支付利息60万元,均能按转让房地产项目分摊利息;管理销售费用

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300万元,除利息外允许扣除比例为5%;

计算该公司全年应缴纳的土地增值税。 (万元)

九、应纳城镇土地使用税案例 (一)案情

某企业2006年度共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米,企业内部绿化占地2000平方米,计算该企业2006年应缴纳的城镇土地使用税。(城镇土地使用税4元/平方米)

十、应纳房产税案例 (一)案情

某企业2006年度的上半年企业共有房产原值4000万元,6月底办理移交手续,将原值200万元,占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,7月1日起计租,租期1年,每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。计算该企业2006年应缴纳的房产税。(房产税计算余值的扣除比例20%)

十一、应缴纳印花税案例 (一)案情

某高新技术企业2005年8月开业,注册资金220万元,当年发生经济活动如下:

(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;

(2)建账时共设8个账簿、其中资金账簿中记载实收资本220万元; (3)签订棉花购销合同4分,共记载金额280万元;

(4)签订借款合同1份,记载金额50万元,当年取得借款利息0.8万元; (5)与广告公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元;

(6)签订技术服务合同1份,记载金额60万元; (7)签订租赁合同1份,记载租赁费金额50万元;

(8)签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额150万元; 计算该企业各合同和账簿应缴纳的印花税。 (

十二、应缴纳契税案例 (一)案情

某企业破产清算时,某房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元,债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。计算当事各方应缴纳的契税。(假设契税税率3%)

十三、应缴纳车船税案例 (一)案情分析

某运输公司2007年有货车挂车10辆,净吨位5吨;卡车8辆,净吨位3.7吨,其中有1辆仅供企业内部使用;接送职工面包车一辆(18人座);1月份还新添3辆卡车,当月投入使用,每辆净吨位为2吨。当地政府规定载货汽车单位税额为80元/吨,9人到20人座中轻型客车单位税额500元,所有这些车辆都已在车船管理部门登记。计算该单位全年应缴纳的车船税。

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