03第三章 税收法律制度

导读:【例题1·单选题】根据消费税法律制度规定,C.1.8D.2.32[答疑编号3503030418:针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』77.22÷(1+17%)*3%=1.98万元。(2)从量定额计税——适用于黄酒、啤酒、成品油等应税消费品消费税的计算。应交消费税额=应税消费品数量×单位税额(或定额税率)A销售的应税消费品,为应税消费品的销售数量。B自产自用的应税消费品,为应税消费品的移送数

03第三章 税收法律制度

C.1.8 D.2.32

[答疑编号3503030418:针对该题提问]

『正确答案』A 『答案解析』77.22÷(1+17%)*3%=1.98万元。

(2)从量定额计税——适用于黄酒、啤酒、成品油等应税消费品消费税的计算。 应交消费税额=应税消费品数量×单位税额(或定额税率) A销售的应税消费品,为应税消费品的销售数量。 B自产自用的应税消费品,为应税消费品的移送数量。

C委托加工的应税消费品,为纳税人收回的应税消费品的数量。 D进口的应税消费品,为海关核定的征税数量。 (3)从价和从量复合计税——适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒应交消费税的计算(从量定额+从价定率)。

应交消费税额=应税消费品数量×单位税额(或定额税率)+应税消费品的销售额×适用税率(比例税率)。

【例题1·单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。2010年4月销售粮食白酒4 000斤,取得销售收入12 000(不含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。 A.4 051 B.2 000 C.2 400 D.4 400

[答疑编号3503030419:针对该题提问]

『正确答案』D

『答案解析』本题考核的是消费税的复合计税方式。

该酒厂4月应缴纳的消费税税额=12 000×20%+4 000×0.5=4 400(元)。

【例题2·单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中,适用复合计税方法计征消费税的是( )。 A.粮食白酒 B.酒精 C.成品油

D.摩托车

[答疑编号3503030420:针对该题提问]

『正确答案』A

『答案解析』从价和从量复合计税——适用于卷烟、粮食白酒、薯类

白酒应交消费税的计算。

【例题3·判断题】在现行消费税的征税范围中,除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外,其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。( ) [答疑编号3503030421:针对该题提问]

『正确答案』对

『答案解析』从价和从量复合计税——适用于卷烟、粮食白酒、薯类

白酒应交消费税的计算。

(五)应税消费品已纳税款扣除

将外购或委托加工应税消费品继续生产应税消费品销售的,可以将外购或委托加工消费品已缴纳的消费税给予扣除。注:继续生产所领用的数量计算扣除额。

【例题·单选题】某工厂4月份委托加工收回烟丝10万元,其中的80%进一步加工成卷烟出售,其余直接出售,烟丝的消费税为30%,请问4月允许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税额( )。 A.30 000 B.0

C.24 000 D.6 000

[答疑编号3503030422:针对该题提问]

『正确答案』C 『答案解析』10*80%*30%=2.4万元 。

(六)消费税征收管理

1.纳税义务发生时间,大部分同增值税,不同之处是:

委托加工——纳税人提货的当天。 2.纳税期限(同增值税的3点)

3.纳税地点(大部分同增值税,不同之处是)

(1)委托加工的应税消费品,由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款, 但委托个人加工应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关报税。 (2)纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回的,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款,但不可以自行抵减应纳税款。(与增值税不同)

【例题1·单选题】根据消费税法律制度规定,下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天 [答疑编号3503030423:针对该题提问]

『正确答案』B

『答案解析』进口的应税消费品,为报关进口的当天;委托加工的应

税消费品,为提取货物的当天;采取预收货款结算方式的,为发出货物的当天。

【例题2·判断题】委托个人加工的应税消费品,由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。( )

[答疑编号3503030424:针对该题提问]

『正确答案』×

『答案解析』委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地

或者居住地主管税务机关申报纳税。

【例题3·判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品,该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。( ) [答疑编号3503030425:针对该题提问]

『正确答案』√

『答案解析』委托加工的应税消费品,由受托方向其所在地主管税务

机关解缴消费税税款。

三、营业税

《营业税暂行条例》是1993年12月国务院颁布,1994年实施。 (一)概念

营业税,是指在我国境内提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种税。

(二)营业税的税目、税率——行业、类别的差别比例税率 税 率 税目(行业类别来划分) 3% 5% 5%~20% (

交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产 娱乐业(由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况决定具体税率) 注:

1.加工和修理、修配,不属于营业税的应税劳务。

2.单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。

【例题1·多选题】营业税按行业实行有差别的比例税率,其中适用5%营业税税率的有)。

A.文化体育业 B.交通运输业 C.销售不动产 D.金融保险业

[答疑编号3503030501:针对该题提问]

『正确答案』CD

『答案解析』营业税税率为5%的税目:金融保险业、服务业、销售不

动产、转让无形资产。

【例题2·单选题】营业税按( )设计税目税率。 A.货物 B.行业 C.地区 D.企业

[答疑编号3503030502:针对该题提问]

『正确答案』B 『答案解析』营业税按照行业设计税目税率。

【例题3·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,属于营业税征收范围的有( )。 A.广告业

B.旅游业 C.租赁业

D.修理修配业

[答疑编号3503030503:针对该题提问]

『正确答案』ABC

『答案解析』营业税,是指在我国境内提供的应税劳务、转让无形资

产或销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种税;加工和修理、修配,不属于营业税的应税劳务。

【例题4·单选题】根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,属于营业税征收范围的是( )。 A.销售货物 B.进口货物 C.转让无形资产

D.提供修理修配劳务

[答疑编号3503030504:针对该题提问]

『正确答案』C

『答案解析』营业税,是指在我国境内提供的应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种税;选项ABD征收增值税,而不是征收营业税。

【例题5·多选题】下列各项中,属于营业税征收范围的是( )。 A.提供通信服务 B.提供金融服务 C.提供加工劳务 D.提供旅游服务

[答疑编号3503030505:针对该题提问]

『正确答案』ABD 『答案解析』加工和修理、修配,不属于营业税的应税劳务。

(三)营业税应纳税额(以营业额作为计税依据) 公式:应纳税额=营业额×税率

【例题1·单选题】2011年6月,某舞厅台位费、点歌费、酒水收入100万元,服务员工资10万元,酒水进货成本5万元、场地租赁费8万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为20%。该舞厅6月份应缴纳的营业税税额为( )万元。

五星文库wxphp.com包含总结汇报、办公文档、文档下载、教学研究、外语学习、考试资料、教程攻略、资格考试、IT计算机以及03第三章 税收法律制度等内容。

本文共10页12345678>>10