审计方案

导读:全过程跟踪审计实施方案,建设单位内控审计的主要目的是审查保证和服务建设项目规范运行的内控制度是否健全、有,主要审计方法为分析核查法,主要审计内容如下:(1)审核建设单位的组织结构是否符合投资项目效益、效率的要求,(二)施工过程审计,1、分项工程与材料设备的采购审计,审计的主要目的是复核和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性,主要审计方法为审阅法、网上比价审计法、分析性复核法

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全过程跟踪审计实施方案

6、内部控制审查与评价

建设单位内控审计的主要目的是审查保证和服务建设项目规范运行的内控制度是否健全、有效。主要审计方法为分析核查法。主要审计内容如下: (1)审核建设单位的组织结构是否符合投资项目效益、效率的要求; (2)审核建设单位的人员数量及素质是否满足各岗位需要,有无冗员现象; (3)审核内部建设审批程序、概算审批程序、合同订立审批制度的规范性等;

(4)审核处理每一项经济业务是否有明确的职责分工; (5)审核是否有健全的凭证手续和传递手续; (6)审核是否有完备的稽查和核对制度;

(7)审核是否有的制度内容已经过时或与国家相关政策有悖。 (二)施工过程审计

工作内容包括施工过程中分项工程与材料设备的采购、合同执行、现场签证和工程变更、工程进度款、财务核算及资金管理、造价控制及其内部控制的审查和评价等。

1、分项工程与材料设备的采购审计

审计的主要目的是复核和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性。主要审计方法为审阅法、网上比价审计法、分析性复核法、实地清查法等进行复核。主要内容如下: (1)设备材料采购计划的审计

①检查建设单位采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已上报批准的设计文件和基本建设计划;

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②检查所拟定的采购地点是否合理; ③检查采购程序是否规范;

④检查采购的批准权与采购权等不相容职务的分离及相关内部控制是否健全有效。

(2)设备和材料采购合同的审计

①检查采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方; ②检查设备和材料的规格、品种、质量、数量、单价、包装方式、运输方式、交货地点、期限和违约责任等条款规定是否齐全;

③检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查,加强设备、材料价格控制,尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查,防止从中加价;

④检查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况,是否存在因脱节而造成的资产流失问题。 3、设备和材料验收、入库、保管及维护制度的审计

①检查购进设备和材料是否按合同签订的质量进行验收,是否有健全的验收、入库和保管制度,检查验收记录的真实性、完整性和有效性;

②检查验收合格的设备和材料是否全部入库,有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题;

③检查设备和材料的存放、保管工作是否规范、安全保卫工作是否得力,保管措施是否有效。

(4)各项采购费用及会计核算的审计

检查货款的支付是否按照合同的有关条款执行;

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检查代理采购中代理费用的计算和提取方法是否合理; 检查有无任意提高采购费用的开支标准的问题; 检查会计核算资料是否真实可靠;

检查会计科目设置是否合规及其是否满足管理需要; 检查采购成本计算是否准确合理。 (5)设备和材料领用的审计

①检查设备和材料领用的内部控制是否健全,领用手续是否完备; ②检查设备和材料的质量、数量、规格型号是否正确,有无擅自挪用,以次充好等问题。 2、合同执行审计

(1)审核是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程的行为。如有变更、增补、转让或中止情况,应检查其真实性、合规性; (2)审核有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定; (3)审核合同履行中的差异,并分析产生的原因; (4)审核中止合同的和验收情况; (5)审核最终合同费用及其支付; (6)审核索赔与反索赔的合规性和合理性;

(7)审核检查合同资料的归档和保管,包括在合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。 3、现场签证和工程变更审计

设计变更、现场签证审计的目的主要是审查工程变更的真实性和合理性。主要审计内容如下:

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(1)审核设计变更现场签证手续是否齐全,其内容是否真实(必要时,审查人员需要进行现场量测与核实);

(2)审查变更的依据是否符合现行的有关规定、是否与施工合同和招投标精神相违背;

(3)审核设计变更、现场签证计算过程是否有误,引起造价调整的计算是否准确,计算结果是否正确,是否有变相的重复计取等问题; (4)审核工程变更是否已按当地相关规定进行备案等。 4、工程进度款审计

工程进度款审计目的是使进度款拔付额真实、准确,保证工程建设正常进行。主要审计方法为审阅法和询问法。审计主要内容如下: (1)进度款审批程序是否符合相关法规及合同的约定;

(2)审核月计划完成情况及形象控制点完成情况与报表是否一致; (3)审核工程进度款的拔付是否符合合同约定,是否与实际完成情况相一致辞;

(4)拔付进度款是否按合同约定扣除了甲供材料及预付款、质保金等。 5、财务核算审计

主要审计的目的是审核账务处理的真实性、合规性。主要审计方法为调查法、分析性复核法和抽查法。主要审计内容如下: (1)建设单位是否已设置了独立的财务管理机构; (2)建设单位是否已建立了健全内部财务管理制度;

(3)建设单位对基本建设中的采购材料、设备、存货以及各项财产物资是否建立了出入库手续,账物是否相符;

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(4)建设单位是否能及时掌握工程进度。 6、资金管理审计

主要审计的目的是检查建设项目资金管理的真实性、全规性。主要审计内容如下:

(1)审核建设项目资金管理的真实性、合规性;

(2)审核建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接,有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等现象;

(3)审核建设项目资金是否专款专用,是否按照工程进度付款,有无挤占、挪用建设项目资金等问题;

(4)对往来资金数额较大且长时间不转结的预付工程款、预付备料款要查明原因,防止出现超付工程款现象;

(5)审核建设项目结余资金及剩余设备材料等物资的真实性以及处置的合规性。

7、内部控制的审查和评价

建设单位内控审计的主要目的是审查保证和服务建设项目规范运行的内控制度是否健全、有效。主要审计方法为分析核查法。主要审计内容如下: (1)审核建设单位的组织结构是否符合投资项目效益、效率的要求; (2)审核建设单位的人员数量及素质是否满足各岗位需要,有无冗员现象; (3)审核设备采购制度、合同管理制度、现场签证制度、工程变更制度、工程进度款审批和支付制度、财务核算制度、资金管理制度等的规范性等; (4)审核处理每一项经济业务是否有明确的职责分工; (5)审核是否有健全的凭证手续和传递手续;

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