靖江市学校食堂会计核算办法 - 盐城教育网--首页

导读:2.学生、教师、学校充值(预付伙食费)时,3.本科目按“学生、教师、学校、其他”进行明细核算,1.本科目核算应由食堂负担的支付给食堂员工的工资、奖金、加班费及各类保险金,2.每月计算应由食堂负担的各类工资时,3.本科目按“工资”、“奖金”、“加班费”、“各类保险金”进行明细核算,1.本科目核算学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金和累计结余情况,2.学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金或资产时,

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2.学生、教师、学校充值(预付伙食费)时,借记“库存现金”科目,贷记本科目;根据当日营业额借记本科目,贷记“伙食收入”科目。本科目贷方余额,反映预收的伙食费。

3.本科目按“学生、教师、学校、其他”进行明细核算。 204 应付职工薪酬

1.本科目核算应由食堂负担的支付给食堂员工的工资、奖金、加班费及各类保险金。

2.每月计算应由食堂负担的各类工资时,借记“伙食成本支出-人工成本支出”科目,贷记本科目;支付工资时,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。本科目贷方余额,表示应付未付的职工工资。

3.本科目按“工资”、“奖金”、“加班费”、“各类保险金”进行明细核算。

(三)净资产类 301 伙食基金

1.本科目核算学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金和累计结余情况。

2.学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金或资产时,借记“银行存款”、“库存物资”等科目,货记本科目。年末计算伙食基金时,将“伙食结余”科目余额转到本科目,借记“伙食结余”科目,贷记本科目。

302 伙食结余

l.本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。

2.月末计算结余时,应将“伙食收入”、 “补贴收入”、“其他收

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入”科目的余额结转到本科目,借记“伙食收入”、“补贴收入”、“其他收入”科目,贷记本科目;将“伙食成本支出”、“其他成本支出” 科目余额转到本科目,借记本科目,贷记“伙食成本支出”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数,贷方余额反映至当期期末累计盈余数。

3.年末结账后,将本科目余额转入伙食基金。

4.为及时反映食堂的盈亏状况,应按月编制“学校食堂盈亏表”。 303 固定基金

1.本科目核算学校食堂自行购置的固定资产所形成的基金。 2.增加固定资产时,借记“固定资产”科目,贷记本科目。处置清理固定资产时,冲销“固定基金”,借记本科目,贷记“固定资产”科目。

(四)收入类 401 伙食收入

1.本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。 2.学期初预收伙食费,不作为伙食收入,按每天用餐的学生数计算伙食收入。每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时,借记“库存现金”、 “预收账款”等科目,贷记本科目;月末结转时,借记本科目,贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。

3.本科目可按收入来源类别进行明细核算。 402 补贴收入

1.本科目核算上级补助收入以及学校补贴收入。

2.收到上级或学校补助收入时,借记“库存现金”等科目,贷记本科目;月末结转时,借记本科目,贷记“伙食结余”科目。本科目

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期末无余额。

3.本科目可按收入来源类别进行明细核算。 403 其他收入

1.本科目核算除伙食收入、补贴收入以外的收入,如利息、副产品收入、出售包装物收入和饭菜下脚料处理等取得的收入。

2.确认收入时,借记“库存现金”等科目,贷记本科目;月末结转时借记本科目,贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。

3.本科目可按收入类别进行明细核算。 (五)支出类 501 伙食成本支出

1.本科目核算原材料成本支出和人工成本支出。

2.对于现购现用的物资,可不通过“库存物资”科目核算,在购买货物验收合格后凭采购单及审核后的发票,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目;对于规模较大,条件完备的食堂,应执行进库、出库制度,平时领用以“出库单”计算领用物品成本,借记本科目,贷记“库存物资”科目。

3.每月计算应由食堂负担的各类工资时,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”;支付工资时,借记“应付职工薪酬”,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

4.月末结转时,借记“伙食结余”科目,贷记本科目。本科目期末无余额。

5.原材料成本支出可按下列项目进行明细核算:①粮食支出、②蔬菜支出、③豆制品支出、④肉制品支出、⑤水产品支出、⑥蛋奶品

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支出、⑦食油支出、⑧调料支出、⑨燃料支出、⑩水电支出、?其他支出。

6.人工成本支出可按下列项目进行明细核算:①工资支出、②奖金福利支出、③社会保障支出、④其他支出。

502 其他支出

1.本科目核算食堂运营过程中实际发生的,应由食堂承担的各项管理支出,如食堂人员体检、领取相关证照等。

2.发生食堂人员体检费、相关证照费支出时,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、 “其他应付款”等科目。月末结转时,借记“伙食结余”科目,贷记本科目。本科目期末无余额。

3.本科目可按日常管理支出、其他等类别进行明细核算。

第三部分 账簿设置

记录人 账簿名称 依据 入库单、出库单 收付款凭证 收付款凭证 记账凭证、原始凭证 记账凭证或科目汇总表 核对依据 仓库实物数 库存现金 银行对账单 记账凭证、总账 明细账 保管员 库存物资数量、金额明细账 出纳 出纳 现金日记账 银行存款日记账 会计 明细账(收入、支出、往来) 会计 总账

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第四部分 会计报表 食堂资产负债表

学校名称: 年 月 日 单位:元

科目 编号 科目 一、资产类 科目 年初数 期末数 编号 科目 二、负债类 年初数 期末数 101 库存现金 102 银行存款 103 其他应收款 201 应付账款 202 其他应付款 203 预收账款 204 应付职工薪酬 负债合计 三、净资产类 104 库存物资 105 固定资产 资产合计 301 伙食基金 302 伙食结余 303 固定基金 负债及净资产 合计 负责人: 审核人: 制表人:

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