财务报表分析 期末考试复习题

导读:1.产品销售利润分析,对产品销售利润进行因素分析,分析影响产品销售利润的因素,首先要确定分析对象,根据上述五项因素的分析可以看出,产品销售利润增加5431.4千元是由于:①产品销售数量变动的影响612.81②产,(1)销售费用的结构分析表如下:销售费用结构分析表单位:元项目工资差旅费运输费包,还需进一步分析,公司当前正在做2002年度的财务分析,财务总监董晶将向总经理汇报2002年度公司的财务

财务报表分析 期末考试复习题

上年等级上年平均价格=3 069 000÷21 400=143(元) (3)等级品构成变动对利润的影响: 21 300×(144-143)=21 300(元) (4)等级品价格变动对利润的影响: 21 300×(149-144)=106 500(元) 五、业务题

1.产品销售利润分析

弘远公司2001年和2002年的主要产品销售利润明细表

弘远公司2001年和2002年的主要产品销售利润明细表

单位:千元 销售数量 销售单价 单位销售成本 单位销售税金 单位销售利润 销售利润总额 产品名称 2001 2002 2001 2002 2001 2002 2001 2002 2001 2002 2001 2002 A 400 390 600 600 493.27 490 36 36 70.73 74 B 295 305 1500 1450 1346.48 1284 90 87 63.52 79 C 48 48 500 500 447.6 457.875 30 30 22.4 12.125 合计 - - - - - - - - - - 要求:(1)根据所给资料填表; 销售数量 销售单价 单位销售成本 单位销售税金 单位销售利润 销售利润总额 产品名称 2001 2002 2001 2002 2001 2002 2001 2002 2001 2002 2001 2002 A 400 390 600 600 493.27 490 36 36 70.73 74 28292 28860 B 295 305 1500 1450 1346.48 1284 90 87 63.52 79 18738.4 24095 C 48 48 500 500 447.6 457.875 30 30 22.4 12.125 1075.2 582 合计 - - - - - - - - - - 48105.6 53537 (2)确定销售量、价格、单位成本、税金和品种结构等各因素变动对产品销售利润的影响。 对产品销售利润进行因素分析

分析影响产品销售利润的因素,首先要确定分析对象,即2002年产品销售利润与2001年产品销售利润的差异。53 537-48 105.6=5 431.4(千元)

①销售量变动对利润的影响

销售量变动对利润的影响=产品销售利润基期数×(产品销售量完成率-1)

产品销售量完成率=[(400×600)+(295×1500)+(48×500)]/[(390×600)+(305×1500)+(48×500)]×100%=101.27% 销售量变动对利润的影响=48 105.6×(101.27%-1)=612.81(千元) ②单位价格变动对利润的影响

价格变动对销售利润的影响=∑[产品实际销售量×(实际销售价格-基期销售价格)] 价格变动对销售利润的影响=305×(1 450-1 500)=-15 250(千元) ③产品销售成本变动对利润的影响

销售成本变动对利润的影响=∑[产品实际销售量×(单位产品基期成本-单位产品实际成本)]

销售成本变动对利润的影响=390×(493.27-490)+305×(1 346.48-1 284)+480×(447.6-457.875)=19 838.5(千元) ④销售税金变动对利润的影响

销售税金变动对利润的影响=∑[产品实际销售量×(单位产品基期税金-单位产品实际实际)] 销售税金变动对利润的影响=305×(90-87)=915(千元) ⑤产品品种结构对利润的影响

品种构成变动对利润的影响=∑(产品实际销售量×产品基期单位利润)-基期产品销售利润×产品销售量完成率

品种构成变动对利润的影响=(390×70.73+305×63.52+48×22.4)-48 105.6×[(400×600)+(295×1500)+(48×500)]/[(390×600)+(305×1500)+(48×500)]×100%=-684.91(千元)

根据上述五项因素的分析可以看出,产品销售利润增加5 431.4千元是由于: ①产品销售数量变动的影响612.81 ②产品销售价格变动的影响-15 250 ③产品销售成本变动的影响19 838.5 ④产品销售税金变动的影响915 ⑤产品品种结构变动的影响-684.91 得出结果=5 431.4 2.销售费用分析

佳乐公司有关销售收入和销售费用的明细资料如下表: 佳乐公司销售费用明细表 单位:元 序号 1 2 3 4

工资 差旅费 运输费 包装费 32

项目 2002年 2 930 445 3 876 044 4 540 432 1 530 240 2001年 1 010 377 1 805 062 6 139 288 168 243 5 6 7 8 9 10 11 12 销售佣金 仓储费 广告费 展览费 会议费 其他 销售费用合计 销售收入合计 2 900 000 732 000 2 410 386 467 504 1 087 414 959 120 21 433 585 1 345 687 440 — 810 410 446 876 1 140 878 63 688 370 420 11 955 242 997 868 434 要求:(1)计算销售费用构成率; (2)计算百元销售收入销售费用; (3)评价企业销售费用情况。

(1)销售费用的结构分析表如下: 销售费用结构分析表 单位:元 项目 工资 差旅费 运输费 包装费 销售佣金 仓储费 广告费 展览费 会议费 其他 销售费用合计 产品销售费用构成% 2002 13.67 18.08 21.18 7.14 13.53 3.42 11.25 2.18 5.07 4.48 100.00 2001 8.45 15.10 51.35 1.41 — 6.78 3.74 9.54 0.53 3.10 100.00 差异 +5.22 +2.98 -30.17 +5.73 +13.53 -3.36 +7.51 -7.36 +4.54 +1.38 0.00 百元销售收入销售费用% 2002 0.22 0.29 0.34 0.11 0.22 0.05 0.18 0.03 0.08 0.07 1.59 2001 0.10 0.18 0.62 0.02 — +0.22 0.08 0.04 0.11 0.01 0.04 1.2 -0.03 +0.14 -0.08 +0.07 +0.03 +0.39 差异 +0.12 +0.11 -0.28 +0.09 (2)评价: 从销售费用构成来看,2002年差旅费和运输费占的比重最大,另外工资、销售佣金和广告费所占比重也较大。从动态上看,2002年运输费比重有大幅度下降,下降了30.17%,而广告费、工资比重则有所上升,2002年发生销售佣金的支出,且在销售费用结构中占较大比例。从百元销售收入销售费用来看,2002年为1.59%,比上年1.2%增长了0.39个百分点,其中,除了运输费、仓储费和展览费有所下降外,其他项目都有增加。尤其是销售佣金增长的最多,达到0.22个百分点,销售佣金的支出对扩大销售收入的作用如何,还需进一步分析。 六、典型案例

华能公司是一家上市公司,它主要生产小型及微型处理电脑,其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良,价格合理,在市场上颇受欢迎,销路很好,因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正在做2002年度的财务分析,下一周,财务总监董晶将向总经理汇报2002年度公司的财务状况和经营成果,汇报的重点是公司经营成果的完成情况,并要出具具体的分析数据。

张伟是该公司的助理会计师,主要负责利润的核算、分析工作,董晶要求张伟对公司2002年度有关经营成果的资料进行整理分析,并对公司经营成果的完成情况写出分析结果,以供公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后,张伟立刻收集有关经营成果的资料,资料如下:

编制单位:华能公司 2002年度利润表 单位:千元 项目 2002年度 2001年度 一、产品销售收入 1 296 900 1 153 450 减:产品销售成本 1 070 955 968 091 产品销售税金及附加 14 396 6 805 二、产品销售利润 211 549 178 554 加:其他销售利润 -5 318 -2 192 减:存货跌价损失 2 095 销售费用 2 723 1 961 管理费用 124 502 108 309 财务费用 -24 122 105 541 三、营业利润 101 033 -39 449 加:投资净收益 23 604 68 976 营业外收入 80 33

减:营业外支出 四、利润总额 减:所得税 五、净利润 华能公司投资收益表 3 113 121 604 23 344 98 260 单位:千元 2002年 26 274 -2 400 1 961 27 566 4 268 23 298 项目 2001年 长期股权投资收益 21 176 长期股权投资差额摊销 -2 200 长期股权转让收益 50 000 短期投资跌价损失 -270 投资收益合计 23 604 68 976 华能公司财务费用表 单位:千元 项目 2002年 2001年 利息支出 970 128 676 减:利息收入 26 854 25 320 汇兑损失 3 108 2 809 减:汇兑收益 1 480 756 其他 134 132 财务费用 -24 122 105 541 华能公司管理费用明细表 单位:千元 项目 2002年 2001年 工资及福利费 64 540 64 320 劳动保险费 4 340 4 308 业务招待费 8 988 4 211 工会经费 1 150 1 048 折旧费 1 540 1 540 技术开发费 38 600 27 856 其他 5 344 5 026 管理费用 124 502 108 309 请运用案例中提供的信息,协助张伟做好以下几个分析工作: ? 运用水平分析法编制利润增减变动分析表。

? 对公司2002年利润比上期增减变动情况分析评价。 ? 运用垂直分析法编制利润结构分析表。

? 对公司2002年利润结构变动情况进行分析评价。 1.企业利润增减变动分析表如下:

利润水平分析表

项目 一、产品销售收入 减:产品销售成本 产品销售税金及附加 二、产品销售利润 加:其他销售利润 减:存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加:投资净收益 营业外收入 减:营业外支出 四、利润总额 减:所得税

2002年度 1 296 900 1 070 955 14 396 211 549 -5 318 2 095 2 723 124 502 -24 122 101 033 23 604 80 3 113 121 604 23 344 单位:千元 2001年度 增减额 增减率(%) 1 153 450 143 450 12.44 968 091 102 864 9.78 6 805 7 591 111.55 178 554 32 995 18.48 -2 192 -3 126 -142.61 2 095 1 961 762 38.86 108 309 16 193 14.95 105 541 -129 663 -122.86 -39 449 140 482 356.11 68 976 -45 372 -65.78 80 1 961 1 152 58.75 27 566 94 038 341.14 4 268 19 076 446.95 34

五、净利润 98 260 23 298 74 962 321.75 2.利润增减变动情况评价: (1)净利润分析。该公司2002年度实现净利润9 826万元,比上年增长了7 496万元,增长率为322%,增长幅度是很高的。从水平分析表来看,净利润增长的主要原因是利润总额比上年增长了9 404万元,由于所得税比上年增长1 908万元,二者相抵,净利润增长7 496万元。

(2)利润总额分析。该公司2002年度实现利润总额1.21亿元,比上年增长了9 404万元,增长率为341%,主要由企业营业利润增加引起的,营业利润比上年增长1.4亿元,增长率为356%,但因投资损失和营业外支出的不利影响,使利润总额减少4 000余万元,增减因素相抵,利润总额增加了9 404万元。

(3)营业利润分析。该公司营业利润较上年增长1.4亿元,主要原因是主营业务利润增加和财务费用的大幅下降所致。主营业务利润比上年增加3 300万元,财务费用下降约1.3亿元,但由于营业费用、管理费用和其他业务利润下降的影响,减利2 000余万元,增减相抵,营业利润增加1.4亿元。

(4)主营业务利润分析。该公司主营业务利润较上年增长3 300万元,增长率为18.48%。主营业务利润的增长变化可能受销售量、价格、质量、品种结构、成本等诸多因素影响,可通过对产品销售利润明细表进行因素分析得出结论。

从总体上看,公司利润比上年有较大增长,如净利润、利润总额和营业利润都有较大幅度的增加。增利的主要原因是:一是财务费用的大幅度下降,增利约1.3亿元;二是主营业务利润的增加,增加3 300万元。主要减利的原因是:一是投资损失减利4 500余万元,管理费用的增长,减利1 600余万元。因此,除了对主营业务利润和管理费用进一步分析外,重点应对财务费用和投资收益变动情况进行分析。 财务费用变动分析:

华能公司财务费用分析表 单位:千元 项目 2002年 2001年 增减额 利息支出 970 128 676 -127 706 减:利息收入 26 854 25 320 1 534 汇兑损失 3 108 2 809 299 减:汇兑收益 1 480 756 724 其他 134 132 2 财务费用 -24 122 105 541 -129 663 从上表可看出,公司财务费用2002年比上年下降约1.3亿元,其主要原因是利息支出减少、利息收入和汇兑收益的增加,三者合计共减少支出129 964 000元,同时汇兑损失增加299 000元,所以财务费用下降约1.3亿元。 投资收益变动分析:

华能公司投资收益分析表 单位:千元 项目 2002年 2001年 增减额 长期股权投资收益 26 274 21 176 5 098 长期股权投资差额摊销 -2 400 -2 200 -200 长期股权转让收益 50 000 -50 000 短期投资跌价损失 -270 -270 投资收益合计 23 604 68 976 -45 372 从上表看出,2002年公司投资收益较上年有大幅下降,原因是本年没有长期股权转让收益,而上年 则有5 000 000元的收益,同时长期股权投资差额摊销和短期投资跌价损失使投资收益减少900 000元,但本年长期股权投资收益较上年增加5 098 000元。 利润结构变动分析如下:

利润垂直分析表

单位:千元 项目 2002年度 2001年度 一、主营业务收入 100.00 100.00 减:主营业务成本 82.58 83.93 主营业务税金及附加 1.11 0.59 二、主营业务利润 16.31 15.48 加:其他销售利润 -0.41 -0.19 减:存货跌价损失 0.15 营业费用 0.21 0.17 管理费用 9.60 9.39 财务费用 -1.86 9.15 三、营业利润 7.80 -3.42 加:投资净收益 1.82 5.98 营业外收入 0 减:营业外支出 0.24 0.17 四、利润总额 9.38 2.39

35

减:所得税 1.8 0.37 五、净利润 7.58 2.02 利润结构变动情况评价如下: 从利润垂直表分析表可以看出,2002年度主营业务利润占主营业务收入的比重为16.31%,比上年度的15.48%上升了0.83%,其原因是主营业务成本下降所致,即成本下降是主营业务利润提高的根本原因;本年度营业利润的构成为7.8%,比上年度的-3.42%上升了11.22%,上升的原因除了主营业务利润的构成上升影响外,主要在于财务费用比重的大幅下降;利润总额的构成本年度为9.38%,比上年度的2.39%上升6.99%,上升的原因是营业利润构成比重的上升,但由于投资净收益构成比重下降,所以利润总额构成的上升幅度小于营业利润构成的上升幅度;净利润构成本年度为7.58%,比上年度的2.02%上升5.56%,净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度,主要是实际交纳所得税的比重下降所致。

第6章 现金流量表分析

一、单项选择题

1.下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是(D)。

A. 现金毛利率 B.现金充分性比率 C. 流动比率 D.盈余现金保障倍数 2.能使经营现金流量减少的项目是(C)。

A.无形资产摊销 B.出售长期资产利得 C.存货增加 D.应收账款减少 3.在企业处于高速成长阶段,投资活动现金流量往往是(B)。

A.流入量大于流出量 B.流出量大于流入量 C.流入量等于流出量 D.不一定 4.根据《企业会计准则——现金流量表》的规定,支付的现金股利归属于(B)。 A.经营活动 B.筹资活动 C.投资活动 D.销售活动

5.企业采用间接法确定经营活动现金流量时,应该在净利润的基础上(D)。

A.加上投资收益 B.减去预提费用的增加 C.减去固定资产折旧 D.加上投资损失 6.下列财务活动中不属于企业筹资活动的是(D)。

A.发行债券 B.分配股利 C.吸收权益性投资 D.购建固定资产 二、多项选择题

1.现金流量表中现金所包括的具体内容是(ABC)。

A.库存现金 B. 银行存款 C.短期证券 D. 发行债券 E.发行股票 2.属于筹资活动现金流量的项目有(AD)。

A.短期借款增加 B.资本净增加 C.增加长期投资 D.偿还长期债券 E.取得债券利息收入收到的现金 3.从净利润调整为经营活动现金流量,应调增的项目有(BCE)。

A.流动负债减少 B.财务费用 C.不减少现金费用 D.非流动资产增加 E.投资损失 4.下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有(ACE)。

A.销售商品收到的现金 B.分配股利支出的现金 C.提供劳务收到的现金 D.出售设备收到的现金 E.交纳税款支出的银行存款

5. 从经营活动现金流量调整为净利润,应调减的项目有(BCDE)。

A.流动负债减少 B.投资损失 C.不减少现金费用 D.非现金流动资产的减少 E.固定资产折旧 6.属于筹资活动现金流量的项目有( AD )。

A.短期借款的增加 B.支付给职工的现金 C. 或有收益 D.分配股利所支付的现金 E. 取得债券利息收入 7.下列项目中,属于现金流入项目的有(ABDE)。

A.经营成本节约额 B.回收垫支的流动资金 C.建设投资 D.固定资产残值变现收入 E.营业收入 三、判断题

1.固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动。() 2.经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。() 3.企业分配股利必然引起现金流出量的增加。()

4.利息支出将对筹资活动现金流量和投资活动现金流量产生影响。() 5.企业支付所得税将引起筹资活动现金流量的增加。() 6.计提坏帐准备将引起经营活动现金流量的增加。()

1.错误。固定资产折旧的变动影响当期现金流量的变动。当本期固定资产折旧增加时,会发生费用抵税作用, 当期现金流量会增加;反之,则降低。

2.错误。经营活动产生的现金流量大于零不一定说明企业盈利。经营活动产生的现金流量大于零,只是说明现金流入量减去付现成本后大于零。

3.错误。企业分配非现金股利则不会引起现金流出量的增加。

4.错误。利息支出将对筹资活动现金流量和经营活动现金流量产生影响。 5.错误。企业支付所得税将引起经营活动现金流量的增加。 6.正确。计提坏帐准备将引起经营活动现金流量的增加。 四、业务题 1.指标计算

SS 公司2002年的现金净流量相关资料如下: 单位:万元 项目 2002年 经营活动产生的现金流量净额 886 投资活动产生的现金流量净额 -456 筹资活动产生的现金流量净额 -120 汇率变动对现金的影响额 0 现金及现金等价物净增加额 310 36

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