财务报表分析 期末考试复习题

导读:应收账款账龄表账龄1年以内1—2年2—3年3年以上合计9419348935128,其他应收款账龄表账龄期初数比例(%)期末数比例(%)271577.8505270,(2)期末短期投资原按成本计价,(3)期末存货原按成本计价,(4)期末长期投资原不计提减值准备,根据以上资料对该公司的财务状况进行分析并做出评价,1.资产负债表变动情况分析,资产期初期末变动额变动率(%)流动资产:867920994

财务报表分析 期末考试复习题

短期投资净额 应收账款 其他应收款 减:坏账准备 应收款项净额 存货 减:存货跌价损失 存货净额 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产: 固定资产原值 减:累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 合计

应收账款账龄表 账龄 1年以内 1— 2年 2— 3年 3年以上 合计 9419 3489 35 12873 13052 13052 2828 37432 13957 40202 20169 20033 9978 30011 690 13596 7215 2081 18730 16007 229 15778 3277 59752 15197 68185 25246 42939 1534 44473 1384 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 负债合计 股东权益: 股本 资本共积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 82090 120806 合计 82090 120806 期初数 8617 376 180 246 9419 比例(%) 91.48 3.99 1.91 2.62 100 期末数 10699 2147 325 425 13596 比例(%) 78.68 15.79 2.38 3.14 100

其他应收款账龄表 账龄 期初数 比例(%) 期末数 比例(%) 2715 77.8 5052 70.02 1年以内 516 14.79 1706 23.64 1— 2年 248 7.12 416 5.76 2— 3年 10 0.29 41 0.58 3年以上 3489 100 7215 100 合计

1.有关会计政策

(1)坏账准备原按应收账款余额的5‰计提,改按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的10%计提。 (2)期末短期投资原按成本计价,现改按成本与市价孰低法计价,并按投资总体计提跌价准备。 (3)期末存货原按成本计价,现改按成本与可变现净值孰低法计价。 (4)期末长期投资原不计提减值准备,现改为计提减值准备。 要求:

根据以上资料对该公司的财务状况进行分析并做出评价。 1. 资产负债表变动情况分析

资产 期初 期末 变动额 变动率(%) 流动资产: 8679 20994 12315 141.89 货币资金 1000 1000 短期投资 27 27 减:投资跌价准备 973 973 短期投资净额 9419 13596 4177 44.35 应收账款 3489 7215 3726 106.79 其他应收款 35 2081 2046 5845.71 减:坏账准备 12873 18730 5857 45.5 13052 16007 2955 22.64 应收款项净额 229 229 存货 13052 15778 2726 20.89 减:存货跌价损失 2828 3277 449 15.88 存货净额 37432 59752 22320 59.63 其他流动资产 13957 15197 1240 8.88 流动资产合计

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长期投资 固定资产: 固定资产原值 减:累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 合计

负债及股东权益 流动负债: 短期借款 应付账款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 负债合计 股东权益: 股本 资本共积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 合计 期初 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 期末 37225 5238 508 461 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 变动额 23459 2660 30 410 4776 31335 -320 31015 8268 -8268 1871 5830 7701 变动率(%) 170.41 103.18 6.28 803.92 165.95 158.65 -50 152.1 50 -30.1 31.1 43.52 12.48 40202 20169 20033 9978 30011 690 68185 25246 42939 1534 44473 1384 27983 5077 22906 -8444 14462 694 69.61 25.17 114.34 -84.63 48.19 100.58 82090 120806 38716 47.16 82090 120806 38716 47.16

根据上表,可对该公司的财务状况作如下分析:

(1)本期总资产增加了38716万元,增长幅度为47.16%。说明公司经营规模在高速增长,处于扩张阶段。其中:

① 固定资产原值增加27983万元,增长幅度为69.61%,超过了经营规模的增长幅度,表明公司经营规模的增长主要表现在生产能力的增长方面,这对于公司今后的经营是十分有利的。

② 流动资产增长了22320万元,其中存货增加了2955万元,增长了22.64%,在生产能力大幅度增长的同时,存货相应增长,才能使生产能力真正发挥作用,由于存货增长幅度低于固定资产原值增长幅度,有利于提高资产的利用效率,但要注意避免固定资产的闲置或生产能力的利用不足。

③ 货币资金增加了12315万元,增长率为141.89%,尽管货币资金增加有助于提高公司的偿债能力,但过多的货币资金存量会影响资金的利用效率。

④ 其他应收款增长速度过快,应引起注意。

⑤ 本期无形资产尽管本身增长幅度超过100%,但由于其金额较小,在总资产中所占比重较低,所以对总资产的影响仅为0.85%,不必作为重点分析。

(2)从负债与股东权益方面分析,可以看出:

① 负债增加了31015万元,增长率为152.1%,主要是由于短期借款大幅度增加引起的,公司大量使用短期借款,对于降低资金成本,提高经济效益是有好处的,但会加大公司的风险,这一点应注意。应交税金的增长幅度虽然超过800%,由于其金额较小,所占比重又低,对总额的影响只有0.5%,可以忽略不计。

② 股本增加8268万元,同时资本公积减少8268万元,是因为本期实施资本公积转股的结果,既不影响负债及股东权益总额发生变动,也不影响股东权益结构变动。股东权益变动是因为盈余公积和未分配利润变动引起的。 (3)从会计政策和会计政策变更方面分析可以看出,会计政策变更的影响有以下几方面: ① 本期坏账准备2081万元,如果应收账款会计政策不变,本期坏账准备余额应为: 坏账准备 = 应收账款期末余额×5‰ = 13596×5‰ = 68万元

由于会计政策变更,使本期坏账准备多提2013万元(2081 – 68),其结果是使本期总资产减少2013万元,同时使本期利润减少2013万元,显然这不是生产经营的结果。

② 由于短期投资会计政策变更,本期提取投资跌价准备27万元,其结果是使本期总资产减少27万元,同时使本期利润减少27万元。

③ 由于存货会计政策变更,本期提取存货跌价损失229万元,其结果是使本期总资产减少229万元,同时使本期利润减少229万元。

如果剔除会计政策变更的影响,本期期末总资产应为123075万元(120806+2013+27+229),比上期增加40985万元,实际增长率应为49.93%。

(4)结合该公司提供的应收账款账龄表和其他应收款账龄表可以发现,应收账款账龄在2—3年的比重仅占2.38%,3年以上的比重仅占3.14%,两者合计,即2年以上的应收账款所占比重不过5.52%。其他应收款账龄在2—3年的比重为5.76%,3年以上的比

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重为0.58%,两者合计,即3年以上的其他应收款比重只有6.34%。通过应收账款账龄表和其他应收款账龄表还可以发现,该公司应收账款和其他应收款的回收是很顺利的,但公司却将按应收账款的5‰提取坏账准备改为按应收账款和其他应收款的10%提取坏账准备,似乎有调节利润之嫌。

2. 资产负债表结构及变动情况分析

资产 期初 期末 结构及变动情况(%) 期初 期末 差异 流动资产: 8679 20994 10.57 17.38 6.81 货币资金 973 0.81 0.81 短期投资净额 12873 18730 15.68 15.5 -0.18 应收款项净额 13052 15778 15.9 13.06 -2.84 存货净额 2828 3277 3.45 2.71 -0.74 其他流动资产 37432 59752 45.6 49.46 3.86 流动资产合计 13957 15197 17 12.58 -4.42 长期投资 20033 42939 24.4 35.54 11.14 固定资产: 9978 1534 12.16 1.27 -10.89 固定资产净值 30011 44473 36.56 36.81 0.25 在建工程 690 1384 0.84 1.15 0.31 固定资产合计 无形资产 82090 120806 100 100 0 合计

负债及股东权益 期初 期末 结构及变动情况(%) 期初 期末 差异 流动负债: 13766 37225 16.77 30.81 14.04 短期借款 2578 5238 3.14 4.34 1.2 应付账款 478 508 0.58 0.42 -0.16 应付工资 51 461 0.06 0.38 0.32 应交税金 2878 7654 3.51 6.34 2.83 其他应付款 19751 51086 24.06 42.29 18.23 流动负债合计 640 320 0.78 0.26 -0.52 长期负债 20391 51406 24.84 42.55 17.71 负债合计 16535 24803 20.14 20.53 0.39 股东权益: 25752 17484 31.37 14.47 -16.9 股本 6017 7888 7.33 6.53 -0.8 资本共积 13395 19225 16.32 15.92 -0.4 盈余公积 61699 69400 75.16 57.45 -17.71 未分配利润 股东权益合计 82090 120806 100 100 0 合计

根据上表可作如下分析评价: (1)总资产虽然有较大幅度增长,但是资产结构却变化不大,比较稳定,流动资产比重增加了3.86%,长期资产比重下降了3.86%。流动资产比重上升主要是因为货币资金增长速度过快引起的。长期资产比重虽然下降,但固定资产净值比重上升幅度较大,一方面是在建工程完工转入,另一方面是购入新的固定资产,都使公司的生产能力得到提高。

(2)权益结构变动幅度较大,负债比率由期初的24.84%提高到期末的42.55%,提高了17.71%,主要是短期借款大幅度增长引起的。在公司经营业绩较好的情况下,适度提高负债比率,对提高股东收益是有利的,但要注意控制财务风险。负债中,流动负债比重极高,使公司的财务结构具有较大的弹性。

(3)由于流动负债比重增长速度过快,尽管流动资产比重也有所增长,但因其增长速度低于流动负债增长速度,短期偿债能力仍会下降。

3. 资产负债表变动原因分析

本期总资产增加38716万元,增长率为47.16%。其中,由于负债增加使总资产增加31015万元,增长率为37.78%,这是举债经营的结果。由于留存收益增加使总资产增加7701万元,增长率为9.38%,这是企业经营的结果。事实上,企业经营的影响应为9970万元(7701+2013+27+229),由于会计政策变更使其减少到7701万元。本期股本增加8268万元,并不是投资人追加投资的结果,而是资本公积送股形成的。

4. 资产与权益对称结构分析

流动负债 51086

27

长期资产 61054 从上表可以看出,该公司流动资产的资金需求主要依靠流动负债来满足,不足部分则主要依靠股东权益来解决,属于稳健结构,公司的总风险并不高。

第5章 利润表分析

一、单项选择题

1.反映企业全部财务成果的指标是(C)。

A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润 2. 企业商品经营盈利状况最终取决于(A)。

A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.投资收益 3. 企业提取法定盈余公积金是在(B)。

A.提取法定公益金之后 B.弥补企业以前年度亏损之后

C.支付各项税收的滞纳金和罚款之后 D.支付普通股股利之前

4.企业用盈余公积金分配股利后,法定盈余公积金不得低于注册资本的下述比例(C)。 A.10% B.20% C.25% D.50% 5.产生销售折让的原因是(D)。

A.激励购买方多购商品 B.促使购买方及时付款 C.进行产品宣传 D.产品质量有问题 6.计算销售量变动对利润影响的公式为:( C)

A.销售量变动对利润的影响=产品销售利润实际数×(产品销售量完成率-1) B.销售量变动对利润的影响=产品销售利润实际数×(1-产品销售量完成率) C.销售量变动对利润的影响=产品销售利润基期数×(产品销售量完成率-1) D.销售量变动对利润的影响=产品销售利润基期数×(1-产品销售量完成率) 7.销售品种构成变动会引起产品销售利润变动,主要是因为(D)。 A.各种产品的价格不同 B.各种产品的单位成本不同 C.各种产品的单位利润不同 D.各种产品的利润率高低不同 8.产品等级构成变化引起产品销售利润变动,原因是(B)。 A.等级构成变动必然引起等级品平均成本的变动 B.等级构成变动必然引起等级品平均价格的变动 C.等级构成变动必然引起等级品平均销售量的变动 D.等级构成变动必然引起等级品平均利润的变动

9.产品质量变动会引起产品销售利润变动,是因为(A)。 A.各等级品的价格不同 B.各等级品的单位成本不同

C.各等级品的单位利润不同 D.各等级品的利润率高低不同

10.如果企业本年销售收入增长快于销售成本的增长,那么企业本年营业利润(D)。 A.一定大于零 B.一定大于上年营业利润 C.一定大于上年利润总额 D.不一定大于上年营业利润 11.企业收入从狭义上是指(B)。

A.主营业务收入 B.营业收入 C.投资收入 D.营业外收入

12.假设某企业的存货计价方法由先进先出法改为后进先出法,这项会计政策的变更对利润的影响是(D)。 A.利润增加 B.利润减少 C.利润不变 D.不一定 13.与利润分析无关的资料是(B)。

A.利润分配表 B.应交增值税明细表 C.分部报表 D.营业外收支明细表 14.影响产品价格高低的最主要因素是(C)。

A.销售利润 B.销售税金 C.产品成本 D.财务费用

15.在各种产品的利润率不变的情况下,提高利润率低的产品在全部产品中所占的比重,则全部产品的平均利润率(B)。 A.提高 B.降低 C.不变 D.无法确定 二、多项选择题

1.影响主营业务利润是基本因素有(ABCD)。

A.销售量 B.单价 C.期间费用 D.销售品种构成 E.产品等级 2.进行产品销售利润因素分析的主要步骤包括(ACE)。

A.找出影响产品销售利润的因素 B.将影响影响产品销售利润的因素分为有利因素和不利因素。 C.确定各因素变动对产品销售利润的影响程度。 D.按各因素变动对产品销售利润的影响程度排序。 E.对产品销售利润完成情况进行分析评价。 3.企业的收入从广义上讲应包括(ABCDE)。

A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.股利收入 D.利息收入 E.营业外收入 4.销售净收入是指从销售收入中扣除(ABE)。

A.销售退回 B.现金折扣 C.数量折扣 D.商业折扣 E.销售折让 5.下列项目属于期间费用的有(CDE)。

A.营业费用 B.制造费用 C.财务费用 D.销售费用 E.管理费用 6.投资收入分析应包括的内容的有(ACE)。

A.利息收入分析 B.租金收入分析 C.资产使用费收入分析 D.处理固定资产的收入分析 E.股利收入分析 7.符合纳入分部报表编制的范围的条件有(ABCD)。 A.分部营业收入占所有分部营业收入合计的 10%或以上

B.分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的 10%或以上 C.分部营业亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的10%或以上 D.分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上

E.某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额 50%或以上 8.销售费用结构分析主要分析以下指标(CD)。

A.销售费用变动率 B.销售费用变动额 C.销售费用构成率

流动资产 59752

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长期负债 320 股东权益 69400

D.百元销售收入销售费用 E.百元销售收入销售费用增长率 9.财务费用项目分析的内容包括(BCDE)。

A.借款总额 B.利息支出 C.利息收入 D.汇兑收益 E.汇兑损失 10.影响直接材料成本的因素有(ABCD)。

A.产品产量 B.材料单耗 C.材料单价 D.材料配比 E.生产工人的技术熟练程度 三、判断题

1.营业利润是企业营业收入与营业成本费用及税金之间的差额。它既包括产品销售利润,又包括其他业务利润,并在二者之和基础上减去管理费用与财务费用。(对)

2.息税前利润是指没有扣除利息和所得税前的利润,即等于营业利润与利息支出之和。(错) 3.利润表附表反映了会计政策变动对利润的影响。(错)

4.如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额 50%及以上的,则不需编制分部报表。(错) 5.销售成本变动对利润有着直接影响,销售成本降低多少,利润就会增加多少。(错) 6.税率的变动对产品销售利润没有影响。(错)

7.价格变动对销售收入的影响额与对利润的影响额不一定总是相同的。(对)

8.价格变动的原因是多种多样的,但是,概括地说,价格变动无非是质量差价和供求差价两种。(对) 9.价格因素是影响产品销售利润的主观因素。(错)

10.按我国现行会计制度规定,企业当期实现的净利润即为企业当期可供分配的利润。(错) 11.企业成本总额的增加不一定意味着利润的下降和企业管理水平的下降。(对)

12.当期单位产品销售成本与单位生产成本的差异主要受期初和期末存货成本变动的影响。(对) 13.直接材料成本不只受材料的单位耗用量和单价两个因素影响。(对)

14.全部销售成本分析是从产品类别角度找出各类产品或主要产品销售成本的构成内容及结构比重。(错) 15.运用水平分析法可以更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。(错)

2. 错误。息税前利润是指没有扣除利息和所得税前的利润,即等于利润总额与利息支出之和。 3.错误。利润表附表主要是反映利润分配表及分部报表的情况。

4. 错误。如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额 90%及以上的,则不需编制分部报表。

5.错误。 销售成本变动对利润有着直接影响,在其他条件都不变的情况下,销售成本降低多少,利润就会增加多少。

6.错误。在现行税收体制下,增值税对产品销售利润没有直接影响。增值税变动是通过城建税及教育费附加间接影响销售利润。但是,对于应交纳消费税的产品,消费税率或单位税金变动将直接影响产品销售利润。

9.错误。除国家政策调价等客观原因外,在市场经济条件下,价格因素也可看成是主观因素。

10.错误。按我国现行会计制度规定,企业当期实现的净利润加上年初未分配利润(或减去年初未分配亏损)和其他转入的余额,为可供分配的利润。 14. 错误。全部销售成本分析是对企业全部销售成本的本年实际完成情况与上年度实际情况进行对比分析,从产品类别角度找出各类产品或主要产品销售成本的升降的幅度,以及对全部销售成本的影响程度。 15.错误。运用垂直分析法可以更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。 四、计算题

1.利润完成情况分析

华日公司2002年度有关利润的资料如下表:

华日公司2002年度简化利润表

单位:元 项目 计划 实际 产品销售利润 962 112 1 070 740 其他销售利润 38 000 32 000 投资净收益 70 000 75 000 营业外净收支 -33 944 -28 514 利润总额 1 036 168 149 226 要求;根据上述资料,运用水平分析法对该公司2002年度利润的完成情况进行分析。 运用水平分析法对企业2002年度利润的完成情况进行分析,如下表: 华日公司2002年度利润水平分析表 单位:元 项目 实际 计划 增减额 增减(%) 产品销售利润 1 070 740 962 112 +108 628 +11.3 其他销售利润 32 000 38 000 -6 000 -15.8 投资净收益 75 000 70 000 +5 000 +7.1 营业外净收支 -28 514 -33 944 +5 430 +16.0 利润总额 149 226 1 036 168 +113 058 +10.9 通过上表计算可以看出,该公司2002年度利润任务完成情况较好,利润总额实际比计划超额完成113 058元,即增长10.9%,主要原因在于产品销售利润增加了108 628元,超额11.3%,投资净收益增加了5 000元,增长了7.1%,营业外支出减少了5 430元,降低了16%,此三项共使利润增加了119 058元,但由于其他销售利润减少了6 000元,所以2002年度利润总额只增加113 058元。

2.利润结构分析

欣欣公司2002年度利润表如下:

编制单位:欣欣公司 2002年度利润表 单位:元 项目 2002年度 2001年度

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