财务报表分析 期末考试复习题

导读:19.按单项比较法确定的期末存货余额一定低于分类比较法下的余额,采用历史成本法和成本与可变现净值孰低法确定的期末存货价值是一样的,1.负债变动情况和负债结构分析,资料单位:万元项目期初期末流动负债:5500037600短期借款80007000,(1)对负债的变动情况进行分析,负债变动情况分析表项目期初期末变动额变动率(%)流动负债:5500037600-,(2)进行负债结构分析,负债结构分析表

财务报表分析 期末考试复习题

11. 非生产用固定资产的增长速度一般不应超过生产用固定资产的增长速度。( 对 )

12. 在采用权益法核算时,企业长期投资账面价值的变动不受被投资企业经营业绩的影响。( 错 )被投资企业盈利,企业长期投资账面价值会增加,反之减少。

13. 稳健结构的主要标志是流动资产的一部分资金需要由长期资金来解决。( 对 ) 14. 平衡结构的主要标志是流动资产的资金需要全部由短期资金来满足。(对 ) 15. 提取坏账准备表明企业应收款项的实际减少。( 错 )只是企业预计可能减少。 16. 因为短期投资发生亏损,所以要提取短期投资跌价准备。( 错 )因为企业采用谨慎原则,并不代表真正发生了亏损。 17. 资本公积转股和未分配利润送股都会摊薄每股收益。( 对 ) 18. 固定资产净值率加固定资产折旧率等於1。( 错 )固定资产净值率加固定资产累计折旧率等淤1。 19. 按单项比较法确定的期末存货余额一定低于分类比较法下的余额。( 对 )

20. 如果存货的账面价值低于可变现净值时,采用历史成本法和成本与可变现净值孰低法确定的期末存货价值是一样的。( 对 )

四、计算题

1. 负债变动情况和负债结构分析

资料 单位:万元 项目 期初 期末 流动负债: 55000 37600 短期借款 8000 7000 应付票据 7500 6600 应付账款 230 387 其他应付款 270 应付工资 3000 4000 应付福利费 4500 1600 未交税金 2000 1100 430 700 应付利润 2400 4100 其他应交款 83330 63087 预提费用 流动负债合计 17000 18400 长期负债: 25000 20000 长期借款 181000 18100 应付债券 223000 219400 306330 282487 长期应付款 长期负债合计 负债合计 要求:

(1) 对负债的变动情况进行分析。

负债变动情况分析表 项目 期初 期末 变动额 变动率(%) 流动负债: 55000 37600 -17400 -32 短期借款 8000 7000 -1000 -12.5 应付票据 7500 6600 -900 -12 应付账款 230 387 157 68.26 其他应付款 270 -270 -100 应付工资 3000 4000 1000 33.33 应付福利费 4500 1600 -2900 -64.44 未交税金 2000 1100 -900 -45 430 700 270 62.79 应付利润 2400 4100 1700 70.83 其他应交款 83330 63087 -20243 -24.29 预提费用 流动负债合计 17000 18400 1400 8.23 长期负债: 25000 20000 -5000 -20 长期借款 181000 18100 0 0 应付债券 223000 219400 -3600 -1.61 长期应付款 长期负债合计 306330 282487 -23843 7.78 负债合计

(2)进行负债结构分析。 负债结构分析表 项目 期初 期末 结构变动情况(%) 期初 期末 差异

20

流动负债: 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债: 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 合计 55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 181000 223000 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 219400 17.95 2.61 2.45 0.1 0.1 1 1.47 0.6 0.14 0.78 27.2 5.55 8.16 59.09 72.8 13.31 2.48 2.34 0.14 0 1.42 0.57 0.39 0.25 1.43 22.33 6.52 7.08 64.07 77.67 -4.64 -0.13 -0.11 0.04 -0.1 0.42 -0.9 -0.21 0.11 0.65 -4.87 0.97 -1.08 4.98 4.87 306330 282487 100 100 0

2. 固定资产分析

资料(一) 单位:万元 固定资产类别 期初 5260000 1. 生产用固定资产 900000 2. 非生产用固定资产 250000 3. 租出固定资产 74000 4. 融资租入固定资产 40000 5. 未使用固定资产 150000 6. 不需用固定资产 6674000 合计 资料(二) 单位:万元 本期增加固定资产 金额 购入 105750 生产用固定资产 建造完成 796000 生产用固定资产 50000 非生产用固定资产 盘盈 11750 生产用固定资产 963500 合计 资料(三) 单位:万元 期初累计折旧:907100 期末累计折旧:1211190 要求:

(1)对固定资产变动情况进行分析 固定资产变动情况分析表 固定资产原值 生产用 5260000 期初固定资产原值 913500 本期增加固定资产 105750 其中: 购入 796000 建造完成 11750 盘盈 390500 本期减少固定资产 其中: 出售 47000 报废 盘亏 非常损失 343500

期末 5783000 903000 250000 74000 40000 0 7050000 本期减少固定资产 出售 不需用固定资产 报废 生产用固定资产 盘亏 非生产用固定资产 非常损失 非生产用固定资产 投资转出 生产用固定资产 不需用固定资产 合计 金额 23500 47000 25850 21150 343500 126500 587500 非生产用 900000 50000 50000 47000 25850 21150 租出 250000 未使用 40000 不需用 150000 150000 23500 126500 融资租入 合计 74000 6674000 963500 105750 846000 11750 587500 23500 47000 25850 21150 470000 21

投资转出 期末固定资产原值 变动额 变动率(%) 5783000 523000 9.94 903000 3000 0.33 250000 0 0 40000 0 0 0 -150000 -100 74000 0 0 7050000 376000 5.63

(2)计算固定资产增长率、固定资产更新率、固定资产退废率、固定资产损失率。 (3)计算固定资产净值率、固定资产磨损率。

3. 存货分析资料 单位:万元 项目 期初 期末 1880000 2366450 材料 658000 517000 在产品 1325400 1379450 自制半产品 1015200 775500 产成品 4878600 5038400 合计 要求:

(1)对存货的变动情况进行分析。 存货变动情况分析表 项目 期初 1880000 材料 658000 在产品 1325400 自制半产品 1015200 产成品 4878600 合计

(2)进行存货结构分析。 存货结构分析表 项目 期初 期末 材料 在产品 自制半产品 产成品 合计 1880000 658000 1325400 1015200 4878600 期末 2366450 517000 1379450 775500 5038400 变动额 486450 -141000 54050 -239700 159800 变动率(%) 25.87 -21.43 4.08 -23.61 3.28 2366450 517000 1379450 775500 5038400 变动情况(%) 期初 期末 38.53 46.97 13.49 10.26 27.17 27.38 20.81 15.39 100 100 差异 8.44 -3.23 0.21 -5.42

五、业务题

某企业资产负债表如下: 单位:万元 资产 期初 期末 负债及股东权益 流动资产: 流动负债: 40000 50000 货币资产 短期借款 28000 20000 短期投资 应付账款 15500 25000 应收款项 应交款项 97000 85000 存货 其他流动负债 37910 48510 其他流动资产 218410 228510 流动负债合计 流动资产合计 长期负债: 42200 51000 长期投资 631000 658500 长期借款 91000 94000 固定资产净值 应付债券 无形资产 长期负债合计 负债合计 股东权益: 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 982610 1032010 合计 合计 要求:

(1)运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价。 资产负债表变动情况分析表 资产 期初 期末 变动情况

22

期初 37600 13600 7400 4487 63087 38400 181000 219400 282487 500000 107000 82423 10700 700123 期末 55000 15500 9530 3300 83330 42000 181000 223000 306330 500000 102640 85320 37720 725680 982610 1032010 对资产影 流动资产: 货币资产 短期投资 应收款项 存货 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产净值 无形资产 合计

负债及股东权益 期初 期末 变动情况 变动额 17400 1900 2130 -1187 20243 3600 0 3600 23843 0 -4360 2897 27020 25557 对权益影响% 变动率(%) 46.28 13.97 28.78 -26.45 32.09 9.38 0 1.64 8.44 0 -4.07 3.51 252.52 3.65 40000 28000 15500 97000 37910 218410 42200 631000 91000 982610 50000 20000 25000 85000 48510 228510 51000 658500 94000 1032010 变动额 10000 -8000 9500 -12000 10600 10100 8800 27500 3000 49400 变动率(%) 25 -28.57 61.29 -12.37 27.96 4.62 20.85 4.36 3.3 5.03 响% 1.02 -0.8 0.97 -1.22 1.06 1.03 0.9 2.8 0.3 5.03 流动负债: 37600 55000 1.77 短期借款 13600 15500 0.19 应付账款 7400 9530 0.22 应交款项 4487 3300 -0.12 其他流动负债 63087 83330 2.06 流动负债合计 长期负债: 38400 42000 0.37 长期借款 181000 181000 0 219400 223000 0.37 应付债券 282487 306330 2.43 长期负债合计 负债合计 500000 500000 0 股东权益: 107000 102640 -0.44 股本 82423 85320 0.29 资本公积 10700 37720 2.75 盈余公积 700123 725680 2.6 未分配利润 股东权益合计 982610 1032010 49400 5.03 5.03 合计 分析评价: (1)该企业本期总资产增加了49400元,增长幅度为5.03%。从具体项目看:

① 主要是固定资产资产增加引起的,固定资产原值增加了27500元,增长幅度为2.8%,表明企业的生产能力有所增加。 ② 流动资产增加10100元,增长幅度为1.03%,说明企业资产的流动性有所提高。特别是货币资金的大幅度增加,对增强企业的偿债能力,满足资金流动性需要都是有利的。同时也应当看到,本期存货大幅度减少应引起注意。应收账款的增加应结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。

③ 对外投资增加了8800元,增长幅度为0.9%,应结合投资收益进行分析。 (2)从权益方面分析:

① 最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效,提取盈余公积和保留未分配利润共计29917元,使权益总额增长了3.04%。 ②流动负债增加20243元,对权益总额的影响为2.06%,主要是短期借款增加引起的。

(2)运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价。 资产负债表结构变动分析表 资产 期初 期末 结构及变动情况(%) 期初 期末 差异 流动资产: 40000 50000 4.07 4.84 0.77 货币资产 28000 20000 2.85 1.94 -0.91 短期投资 15500 25000 1.58 2.42 0.84 应收款项 97000 85000 9.87 8.24 -1.63 存货 37910 48510 3.86 4.7 0.84 其他流动资产 218410 228510 22.23 22.14 -0.09 流动资产合计 42200 51000 4.29 4.94 0.65 长期投资 631000 658500 64.22 63.81 -0.41 91000 94000 9.26 9.11 -0.15 固定资产净值 无形资产 982610 1032010 100 100 0 合计

23

负债及股东权益 期初 期末 流动负债: 37600 55000 短期借款 13600 15500 应付账款 7400 9530 应交款项 4487 3300 其他流动负债 63087 83330 流动负债合计 长期负债: 38400 42000 长期借款 181000 181000 219400 223000 应付债券 282487 306330 长期负债合计 负债合计 500000 500000 股东权益: 107000 102640 股本 82423 85320 资本公积 10700 37720 盈余公积 700123 725680 未分配利润 股东权益合计 982610 1032010 100 100 0 合计 分析评价: (1)从企业资产结构方面看,本期和上期相比变化并不大,应该认为是比较稳定的,但其中存货比重变动幅度较大,而且与固定资产的变动幅度相差较大,应当引起重视。

(2)从权益结构方面看,流动负债比重上升了1.65%,长期负债和股东权益比重分别下降了0.72%和0.93%,流动负债比重上升主要是由于短期借款增加引起的。

(3)从资产结构与权益结构的对应关系看,在流动资产比重下降的同时,流动负债的比重上升,而且其上升的幅度超过流动资产下降的幅度,企业的短期偿债能力会相应降低.

(3)对资产负债表的变动原因进行分析。 资产 期初 期末 负债及股东权益 期初 期末 变动数 282487 306330 23843 流动资产 负债 500000 500000 0 … … 股本 107000 102640 -4360 固定资产 资本公积 82423 85320 2897 … … 盈余公积 10700 37720 27020 未分配利润 982610 1032010 合计 982610 1032010 49400 合计 从上表可以看出,企业本期生产经营规模扩大,总资产增加了49400元,其原因有两方面: (1)通过举债,使生产经营规模扩大了23843元,增长幅度为2.43%。

(2)最主要的原因是企业本期生产经营活动搞得比较好,从当年盈利中提取盈余公积和保留未分配利润29917元,使总资产增加了3.04%。

(4)进行资产负债表的对称结构分析。 流动负债 流动资产 83330 228510 长期负债 223000 长期资产 股东权益 803500 725680 根据上表可以认为该企业资产与权益对称结构属于稳健结构。

六、典型案例

某企业是一家上市公司,其年报有关资料如下: 1.业务数据(单位:万元) 资产负债表 资产 期初 期末 负债及股东权益 期初 期末 流动资产: 流动负债: 8679 20994 13766 37225 货币资金 短期借款 1000 2578 5238 短期投资 应付账款 27 478 508 减:投资跌价准备 应付工资 973 51 461

24

结构及变动情况(%) 期初 期末 3.83 5.33 1.38 1.5 0.75 0.92 0.46 0.32 6.42 8.07 3.91 4.07 18.42 17.54 22.33 21.61 28.75 29.68 50.88 48.45 10.89 9.95 8.39 8.27 1.09 3.65 71.25 70.32 差异 1.5 0.12 0.17 -0.14 1.65 0.16 -0.88 -0.72 0.93 -2.43 -0.94 -0.12 2.56 -0.93

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