高新企业企业所得税优惠事项

导读:(四)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占,以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行,1.5所得税申报,高新技术企业减免税直接填入报表第12行次“减:减免所得税额”,高新技术企业减免税直接填入附表五税收优惠明细表第35行次“(二)国家需要重点扶持,1.6注意事项,(一)高新技术企业资格有效期限,高新技术企业资格自颁发证书之

高新企业企业所得税优惠事项

(四)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。(政策三)

1.5 所得税申报

1.5.1 预缴申报

高新技术企业减免税直接填入报表第12行次“减:减免所得税额”。

1.5.2 汇算清缴

高新技术企业减免税直接填入附表五税收优惠明细表第35行次“(二)国家需要重点扶持的高新技术企业”。

1.6 注意事项

(一)高新技术企业资格有效期限

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请,不提出复审申请或复审不合格的,其高新技术企业资格到期自动失效。(政策五)

神州财税网提示:如果贵公司的高新技术企业资格是2010年初取得的,则2013年度贵公司的资格将到期。有效期满后,如果贵公司未能在期满前三个月提出复审,也就无法继续保留高新技术企业享受减按15%的税率征收企业所得税资格,意味着失去享有税收优惠待遇的支持,这将给贵公司的赢利能力带来一定影响。

(二)减免税条件发生变化的报告义务

享受减税、免税优惠的高新技术企业,减税、免税条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告;不再符合减税、免税条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,主管税务机关应当予以追缴。同时,主管税务机关在执行税收优惠政策过程中,发现企业不具备高新技术企业资格的,应提请认定机构复核。复核期间,可暂停企业享受减免税优惠。(政策五)

(三)经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的,应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。(政策七)

(四)经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照相关规定享受过渡性税收优惠期间,由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的,从其不再具有高新技术企业资格年度起,停止享受过渡性税收优惠;以后再次被认定为高新技术企业的,不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。(政策七)

1.7 典型问答

1.7.1 高新技术企业同时又处于其他企业所得税定期减免税优惠过渡期如何享受税收优惠?

问:被认定为高新技术企业的居民企业,同时又处于其他企业所得税定期减免税优惠过渡期,如何享受税收优惠?

舟山市国家税务局回复:

(1)居民企业被认定为高新技术企业,同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的,该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满,或者选择适用高新技术企业的15%税率,但不能享受15%税率的减半征税。

(2)居民企业被认定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率,也可以选择依照25%的法定税率减半征税,但不能享受15%税率的减半征税。

1.7.2 高新技术企业的境外收入是否享受优惠税率待遇?

问:我公司是高新技术企业,取得一笔境外企业支付的利息收入,请问该笔收入是否可以享受高新技术企业的税收优惠减按15%的税率缴纳企业所得税,还是需单独核算按25%的税率缴纳企业所得税?

答: 《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税〔2011〕47号)第一条规定,以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

因此,如贵公司当初申请认定高新技术企业时是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的,那么其此次取得的该笔境外利息收入可以比照以上文件操作执行。

1.7.3 高新技术企业的股权转让收入是否可享受优惠税率的待遇?

问:我单位是高新技术企业,已申请企业所得税税收优惠,可按15%优惠税率计算缴纳企业所得税,我公司转让子公司股权的收入,也可以使用优惠税率计算缴纳税款吗?

北京市国家税务局答:对于经认定的高新技术企业,按照备案管理规定进行备案,并按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号)的规定报送相关资料的)的规定报送相关资料的,可以减按15%税率征收企业所得税。高新技术企业按15%税率减征企业所得税是对企业实现的整体所得减税,不再区分股权转让所得和其他所得。

1.7.4 企业能同时享受高新技术企业15%低税率的优惠和研发费用加计扣除的优惠吗?

问:企业能同时享受高新技术企业15%低税率的优惠和研发费用加计扣除的优惠吗?

浙江省国家税务局答:可以同时享受。

《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第二条规定,企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。

《企业所得税法》第二十八条规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。《企业所得税法实施条例》第九十五条规定,企业所得 税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规 定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

由于“高新技术企业减按15%优惠税率”和“研发费用加计扣除优惠”属于企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠。因此,企业符合高新技术企业15%低税率优惠和研发费用加计扣除条件的,可同时享受税收优惠。

神州财税网提示:首先,研发费用加计扣除与是否高新技术企业无关,只要符合116号文第二条规定的财务核算健全并能准确归集研究开发费用的任何企业均可享受加计扣除。其次,高新技术企业和研发费用加计扣除两者有一些共同点:一是均使用《国家重点支持的高新技术领域》;二是研发活动的定义是一样的。因此,许多高新技术企业可以同时享受加计扣除优惠。

1.7.5 高新技术企业重组后能否享受优惠税率待遇?

问:我单位2012年被认定为高新技术企业,认定时间是3年。现我的单位在2013年进行重组,不符高新技术企业条件,是否还能继续享受企业所得税优惠?

福建省国家税务局回答:根据《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2008〕172号)第九条第二款规定:“享受减税、免税优惠的高新技术企业,减税、免税条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告;不再符合减税、免税条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,

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