企业集团内部绩效评价模式的构建研究

导读:7.3.2.2战略导向型绩效评价模式构建,1、评价指标,在战略导向型绩效评价模式下,下属单位的经营成果以及战略目标的实现成为主要的评价目标,也要掌握下属单位的战略目标的实现情况、对主要体现下属单位战略体现的市场占有、客户,要摘取最能体现被评价单位关键成功因素的指标进行评价,具体到S出版集团的出版单位的实际情况和行业特性,S出版集团在经济性质上属于国有企业,各出版单位的净经营成果以及为取得利润而

企业集团内部绩效评价模式的构建研究

7.3.2.2 战略导向型绩效评价模式构建

1、评价指标

如第四章所述,在战略导向型绩效评价模式下,下属单位的经营成果以及战略目标的实现成为主要的评价目标,既要掌握下属单位的经营成果和财务状况,即需要财务层面的指标;也要掌握下属单位的战略目标的实现情况、对主要体现下属单位战略体现的市场占有、客户满意或技术创新等方面进行评价,即需要客户和技术创新层面的指标。

由于每类指标不宜选择过多,要摘取最能体现被评价单位关键成功因素的指标进行评价,具体到 S 出版集团的出版单位的实际情况和行业特性,我们选择财务和非财务指标结合运用,非财务指标包括客户和创新两个方面,每一类只选择其中最重要的 2—3 个指标。

(1)财务层面。S 出版集团在经济性质上属于国有企业,国有资产保值增值是首要的目标,省政府、国资委等部门也对其有该方面的考核要求;各出版单位的净经营成果以及为取得利润而付出的代价同样是集团母公司所关注的,因此,盈利能力类选取资本保值增值率、净利润和成本费用利润率。对于出版单位而言,与各业务单位的往来款项和作为存货的尚未出版的图书等占有很大比重,因此运营能力类指标主要选择应收账款周转率和存货周转率。对于偿债能力,除了资产负债率是传统的评价指标外,流动比率也是债权人日益关注的指标,出版单位由于本身的业务性质,很多存货是难以及时变现的,为了避免指标误导,笔者选取剔除存货影响因素的速动比率。对于出版单位而言,总资产和销售的增长是至关重要的,因此成长能力类指标选择总资产增长率和销售增长率。

(2)客户层面。客户满意度是集团长远健康发展的基石,市场发行又是体现出版行业特质的评判标准,因此笔者选择客户满意度和市场发行两大类指标。其中,出版业务是 S 出版集团的主要业务,是其核心竞争力的集中体现,由于传统垄断和政府扶持的“先天”优势和后天积累的强大实力,S 集团在省内市场几乎没有竞争对手,市场占有率很高,业务比较稳定,出版单位采取的是分析者战略,即保证省内既有市场份额的前提下,开发或引进有希望的新的出版产品,努力向省外市场进军,扩大全国市场份额和销售业务,因此,客户满意度主要选取省内客户保持率和省外客户获得率两个指标。图书品种较之图书数量,更能体现出版单位的发行实力和与客户群的亲密程度,因此市场发行指标选择图书品种平均发行量。

(3)创新层面。出版集团要想长远发展,抢占未来的读者市场,就必须多

在新图书品种上做文章,从某种意义上讲,出版单位在新图书品种研发上的投入将直接决定其发展的后劲和可持续性。因此创新能力方面主要选取新图书品种研究开发费用和新图书品种工作成果。研究开发费用指标包括研究开发费用率和研究开发费用增长率,工作成果方面则主要选取紧密体现出版行业特征的新图书品种增长率、新图书印数品种率和新图书销售印数比率。各层面指标的选取及计算方法可以通过下表总结给出,也可参照第四章中有关评价指标的表述:

表 7-2 S 出版集团战略导向型模式下评价指标表

2、评价标准

S 出版集团对出版单位主要是战略目标控制为主,通过其客户满意度、市场占有率等定性定量指标与同行业竞争对手状况的比较,了解其经营业绩,并适当采取调整措施,引导集团公司总体战略的实现,因此应以竞争对手标准即“标杆评价”为主。事实上,S 出版集团实际操作中就是选取了江苏省和浙江省等同行业中发展前景和经营效益都较好的出版集团的相关数据作为评价标准的。

7.3.2.3 财务控制型绩效评价模式构建

1、评价指标

发行及印刷单位采取财务控制型绩效评价模式,集团母公司只关注其最后的经营结果而不注重其运作过程,对于其他非财务层面的指标不甚关心,因此进行内部绩效评价时应只选择财务层面指标,指标具体内容构成与上文战略导向型评价模式构建中的财务指标相同,在此不再赘述。

2、评价标准

出版集团母公司更多考虑的是发行和印刷单位的业绩是否达到了母公司期望,资本运营的结果是否达到了一定的收益标准,集团母公司在对财务指标状况优劣进行评判时,多采用行业标准,即以行业内的平均水平作为依据,因为,只有了解了发行、印刷单位在同行业中的位置,集团母公司才能明确其资金运营的效率和资本控制的成功与否,进一步可以以此为依据决定是否将其剥离选择同业内更加具有优势的其他单位担任本出版集团的发行、印刷业务。因此,该种评价模式下应该选择行业标准。

7.3.3 评价模式构建后的评价考核

根据上节构建的 S 出版集团内部绩效评价模式,我们选择的评价指标全部是定量指标,因此在本案例分析中,我们主要用 ANP 方法确定各指标的权重,没有必要把已经定量的数据模糊化。下面,我们以战略导向型绩效评价模式为例,用 ANP 方法确定各评价指标权重,然后根据确定的评价准则,得出评价模式构建后的评价考核结果,并与现行的评价考核结果进行简要分析。

7.3.3.1 战略导向型模式下用 ANP 方法确定各评价指标权重

1、构建指标体系 ANP 模型

在战略导向型绩效评价模式下选定的评价指标的基础上,如表 7-2,根据九位专家(集团母公司职能部门、新闻出版局、国资部门、中介机构、下属单位高层管理人员)问卷确定的各个指标之间的依存关系等,建立 S 出版集团在战略导向型绩效评价模式下评价指标的 ANP 模型,用 Super Decision 软件绘制模型图 7-1。

图 7-1 战略导向型模式下评价 ANP 模型图

2、建立两两比较判断矩阵

根据 S 出版集团战略导向型绩效评价模式下评价指标的 ANP 模型,建立两两比较判断矩阵。其中,下属单位的绩效评价作为总目标,财务层面绩效评价、客户层面绩效评价和创新层面绩效评价是三个子目标。请九位专家填写咨询表后,对指标分别进行重要性程度比较、打分,形成判断矩阵群,然后取其

加权平均值,作为两两优势度的最终取值。并对其进行一致性检验,计算一致

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