会计从业资格证财经法规考试重点

导读:不符合规定的各项资产减值准备、风险准备金支出公益捐赠在会计利润的12%内可以扣除,财务会计制度健全,正确计算应纳税款的纳税人2.查定适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账,具有税法规定情形的纳税人应提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保,3.会计职业道德与会计法律制度的联系和区别P213-P2154.第二节会计职业道,3.2006年2月财政部发布了38项具体会计准则,

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⑨纳税退还,农、副、矿产品销售收入。

9.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元(不包含5万元),应向其开户银行提供相关的付款依据。

10.现金使用范围P71,现金结算的起点为1000元;单位不得从经营收入中直接支付现金,如果支付则为(坐支)

单位的重大对外投资,资产处置,资金调度等重大事项的决策与执行相互监督,相互制约的程序应当明确。单位重大事项应当经特殊授权审批控制。

第三章

1.税收的特征:强制性,无偿性,固定性 2.税收按征税对象分类:

1.流转税:增值税,消费税,营业税,关税 2.所得税:个人所得税,企业所得税

3.财产税:房产税,车船税,城镇土地使用税 4.资源税

5.行为税:印花税,车辆购置税,城市维护建设税,契税,耕地占用税 3.税法的分类:

按功能分:实体法和程序法

按主权不同分:国内税法,外国税法 4.税法的构成要素

纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个基本要素

征税对象:是指对什么征税,是税收法律关系中权利义务所指的对象。 税目:是指税法中规定的征税对象的具体项目。

税率:掌握全额累进和超额累进的计算例3-7和3-8(P124-125) 起征点:指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限 免征额:指对征税对象总额中免予征税的数额。 6. 增值税:

1纳税人:在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人。

2进项税:P130(3)农产品和(4)运费

3小规模纳税人:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人≤50万元 货物批发(贸易型企业)≤80万元 税率为3%

4纳税地点:P131 例.3-14(P129) 7. 消费税

纳税人:在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人 税目:P132

消费税的抵扣以生产领用数计算扣除

纳税义务发生时间:金银首饰、钻石在零售环节 例3-21(133) 8. 营业税:

纳税人:对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人

税目:P134

纳税地点:一般在机构所在地,但转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 9. 所得税:

税率:正常25%,小型微利企业为20%

不征税收入:财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

免税收入:国债利息、居民企业间的股息、红利等权益性收益

不得扣除项目:向投资者支付的股息、红利、企业所得税税款、税收滞纳金,罚金,罚款和被没收财物的损失,与生产经营无关的各种非广告性赞助支出,不符合规定的各项资产减值准备、风险准备金支出 公益捐赠在会计利润的12%内可以扣除。 亏损弥补:可延续,不得超过5年 例3-24(P138) 10.个人所得税

11个应税项目(P140) 例3-27(P143)

自行申报纳税义务人:(P143)

10. 税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。 1企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,也应办理税务登记但国家机关、个人和无固定生产、经营场所的农村流动小商贩除外 2领取工商营业执照之日起30日内,向税务机关办理税务登记。

3从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。 变更登记是先工商变更,再税务变更。 变更的范围P150

4注销登记是先税务变更,再工商变更。但纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销登记(这种是先工商,再税务)

注销税务登记前,向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续 税款征适用范围 收方式 1.查账适合于经营规模较大,财务会计制度健全,能够如实核算和提供征收 生产经营情况,正确计算应纳税款的纳税人 2.查定适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全征收 的小型厂矿和作坊 3.查验适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流征收 动性大的税源 4.定期适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小,达不到设定额征置账簿标准,难以查账征收,不能准确计算计税依据的个体工商收 户,包括个人独资企业 11.税收保全措施

1.税收保全使用范围

具有税法规定情形的纳税人应提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的情形。 2.税收保全措施

①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施执行范围之内。

12.税收强制执行措施

根据《税收征管法》的规定。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取强制执行措施。

(1)书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;

(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 13.税收优先执行——3优先

1.税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外; 2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收优先于抵押权、质权和留置权执行;

3.纳税人欠缴税款,同时又被行政机关处以罚款,没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。

14.增值税专用发票开具的时间:7个当天P167及小规模纳税代开增值税票的方法

不得开具增值税票的情形:P166

15.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。

16.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。其他情况可以行政复议也可以向法院起诉。

16.核定税额情形——纳税人有下列情形之一(注意多选题) ①依照税收征收管理法可以不设置账簿的;

②依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的;

③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; ④虽设置账簿,但账目混乱、难以查账的; ⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

⑥纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的; ⑦未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

第四章

1.《预算法》—全国人大 是核心法、骨干法 《预算法实施条例》—国务院

2.特性:公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性 3.国家预算的构成

中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算 4.预算管理的职权:

县级以上地方各级人大的职权P187 地方各政府财政部门的职权P189

5.预算收入:税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入 6.预算支出P190

7.预算草案的编制内容:P192地方各级政府预算的编制内容。 8.决算 包括 决算报表和文字说明 9.政府采购的主体不包括国有企业

10政府采购的原则:公开透明、公平竞争、公正、诚实信用原则 11. 政府采购的执行模式:集中采购—采购权与使用权高度分离 分散采购—采购者与使用者、采购权与使用权的合一 12. 供应商的条件P201-P202

13. 代购方式:公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价 14. 政府采购的监督检查:P204 15. 国库单一帐户体系P205-206

16. 财政支出支付包括:工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出

第五章

1.职业道德的特征: 职业性、实践性、继承性

2. 职业道德的特征的表现:具有一定的强制性 较多关注公众利益

3.会计职业道德与会计法律制度的联系和区别P213-P215 4.第二节会计职业道德规范的主要内容全部要求掌握。 1.原始凭证出现金额错误的,应由原单位重新开具。 2.银行汇票的付款人为出票银行。

3.2006年2月财政部发布了38项具体会计准则。

4.根据《会计法》的规定,对伪造.变造会计凭证,会计账簿编制续建虚假会计报告,尚不够成犯罪的,

县级以上人民政府财政部门可以对单位处5000元以上10万元以下的罚款。 5.单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。 6.会计账簿的登记必须以经过审核的原始凭证为依据。

7.根据财政部《会计档案管理办法》规定,年度财务预算不属于会计档案范围。

8.根据《总会计师条例》规定,总会计师由政府专管部门任命。

9.承担高级会计人员继续教育的教学人员,一般应具备讲师以上职称。

10.我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位,其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。

11.出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。

12.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户,

用于办理存款人借款转存,借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。

13.刑罚包括主刑和附加刑,管制,拘役,无期徒刑,死刑属于主刑。

14.我国目前的会计监督体系有①单位内部监督②以注册会计师为主体的社会监督

③以财政部门为主的政府监督。

15.属于存款人申请开立基本存款账户的证明文件有: ①外地常设机构住在地政府主管部门的批文; ②当地工商行政机关核发的营业执照正本; ③个体工商户营业执照正本。

16.出票日期,金额,属于票据的绝对记载事项;付款日期属于相对记载事项。 17.行业发票适用于:①商业零售统一发票;②商业批发统一发票;③工业企业产品销售统一发票。

18.需要进行会计核算的经济业务事项有:①款项和有价证劵的收付;②财务的收发,增减和使用,

③财务成果的计算和处理;④债权债务的发生和结算。

19.会计凭证和账簿上,时间,编号,经济业务内容,金额和记账方向应当一致。

20.财务会计报告由会计报表,会计报表附注,财务情况说明书组成。 21.原始凭证,记账凭证,会计账簿,财务会计报告都属于会计档案。 22.票据中的中文大写金额数字到元为止的在元后加‘整’字。

23.单位出纳人员不得兼任的职务有:a稽核;b会计档案保管c费用帐目登记工作d收入支出费用债权债务账目的登记

24.罚款,吊销会计从业证书属于《会计法》的行政处罚方式。

25.会计人员应该遵循的原则有 A恪守信用,履约付款原则B谁的前进谁的帐C谁的钱由谁支配D银行不垫付

26.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金激存,也能办理现金支取。

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